宏觀審慎監管框架下有關金融會計問題研究
金融論壇
作者：仝玲
【摘要】本文從以下幾個方麵探討宏觀審慎監管框架下有關金融會計問題：一是宏觀審慎監管概述，闡述了宏觀審慎監管的起源、內涵與特點；二是宏觀審慎監管框架下存在的金融會計問題，包括會計確認基礎與動態儲備製度存在衝突、資本結構失衡現象嚴重等問題；三是宏觀審慎監管框架下金融會計問題的解決對策，根據現階段宏觀審慎監管框架下存在的金融會計問題，采取積極有效的應對策略，對金融市場實施更為有效的監管。
【關鍵詞】宏觀審慎監管金融會計問題解決對策
宏觀審慎監管起源於20世紀90年代的金融危機，很多金融監管機構和立法機構認識到傳統金融監管的局限性，為了有效防範係統性風險，彌補監管製度的不足而製定出的一種監管模式。現階段，宏觀審慎監管得到了不斷的完善與發展，宏觀審慎監管框架已基本形成，但是仍然存在著一係列的金融會計問題。為此，必須有針對性地采取一些應對措施，有效防範宏觀審慎監管框架下的金融會計問題。
一、宏觀審慎監管概述
在美國次貸危機之後，國際清算銀行總結出了宏觀審慎概念的內涵，對經濟危機中監管不足、順周期性、標準不高等問題進行了分析。在此背景下，如何構建有效的經濟危機防範係統，完善宏觀審慎管理框架成為國際金融界的重要課題。中國在分析了金融危機的產生和影響之後，也加快了構建宏觀審慎管理框架的步伐，通過製定一係列的金融管理製度，構建逆周期的宏觀審慎監管體係。但是，在宏觀審慎監管框架下仍然存在著一些不容忽視的問題，會計金融領域仍然不能與宏觀審慎監管和諧一致。如何采取積極有效的措施解決這些問題已成為各國金融管理部門的重要課題。
在金融危機之後，宏觀審慎監管可以使金融體係更加穩定，有效防範金融體係對經濟體係的負麵影響，自上而下地對金融市場進行監督和管理。與微觀審慎監管相比，宏觀審慎監管在關注外生性風險的基礎上也注重內生性風險的防範方法，從橫向與縱向兩個維度對金融市場進行監管。橫向維度上的宏觀審慎監管主要通過自上而下的管理方法，按照總體風險水平計算總資本金，然後根據金融機構貢獻程度的不同合理分配資本金，進而實現監管目標；縱向維度上的宏觀審慎監管主要通過防範金融體係的順周期性，製定一係列的逆周期政策，對金融體係進行有效監管。
二、宏觀審慎監管框架下存在的金融會計問題
金融機構的經營成果、現金流量和財務狀況可以通過會計信息反映出來，這些基礎的數據信息將成為宏觀審慎監管的主要內容。針對資本補充、撥備、資產計量等問題，宏觀審慎監管框架可以營造一係列的風險防範屏障。但是，宏觀審慎監管框架下仍然存在著很多問題，主要表現在以下幾個方麵：一是會計確認基礎與動態撥備製度存在衝突，由於二者具有不同的目標，製定動態撥備製度的出發點是為了降低係統性風險，而會計確認製度是從投資者的利益出發，是為投資決策服務的，由於目標不一致，導致兩者之間存在著一定程度的衝突；二是容易導致資本結構失衡的現象，國家注資會增強銀行對政府的依賴性，如果國家注資受阻將會影響資本充足率，再加上我國商業銀行的資本來源相對單一，形成粗放化的資本配置模式，使資本供求出現偏差；三是資產計量模型存在著缺陷，計算現金流量的模型缺乏準確性，需要的數據信息較多，計算程序較為複雜，需要消耗大量的人力和物力，無法提供可靠的曆史數據。此外，客觀真實性是一項重要的會計原則，宏觀審慎監管框架下的預期損失模型不符合客觀真實性的原則，會降低會計信息的可靠性與可信度，使會計信息質量大打折扣。