淺談供電企業如何實現向風險管理審計的轉變
財會園地
作者：翟慧超
【摘要】企業風險管理是一個備受關注的焦點問題，對企業風險管理的有效性進行審查和評價是現代內部審計的一個嶄新領域。本文作者結合供電企業的特點和審計實踐，對如何實現內部審計向風險管理審計轉變進行了闡述。
【關鍵詞】企業風險審計
一、企業風險與企業風險管理的定義
（一）企業風險
首先，風險產生於不確定性因素的存在，如果企業運行的內外環境是確定的，則不存在企業風險。其次，企業運行環境的不確定性帶來了企業運行結果的不確定性。一般來說，我們更注重企業的運行結果，對預期結果的實現與否及可實現程度的大小成為了衡量企業風險大小的現實標準。因此，可以認為，企業風險則是企業運行結果偏離期望結果的可能性。筆者認為，企業目標是企業期望達到的一種結果狀態，但由於相關因素的持續不斷的變化，企業目標的實現存在不確定性。因此，企業風險可以描述為企業目標不能得以實現的可能性。
（二）企業風險管理
COSO於2004年頒布的《企業風險管理框架》中指出“企業風險管理是一個過程，它由董事會、管理當局和其他人員執行，應用於戰略製訂並貫穿於企業之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在風險容量之內，並為主體目標的實現提供合理保證。”
我國內部審計協會2005年發布的內部審計具體準則16號——《企業風險管理審計》中指出“風險管理，是對影響組織目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，並采取應對措施將其影響控製在可接受範圍內的過程。風險管理旨在為組織目標的實現提供合理保證。”
從上述對風險管理的解釋可以看出，企業風險管理的最終目標是為企業目標的實現提供合理的保證。
二、供電企業麵臨的主要風險
（一）外部風險
1.國家法律、法規及政策的變化。電力行業是關係國計民生的行業，其經營狀況受國家政策和宏觀調控的影響很大，比如電價的調整、國家產業政策的調整等，都對供電企業的經營產生了直接影響。
2.經濟環境的變化。經濟環境是供電企業經營的外在氛圍，經濟的增長、投資的增加、資本的流動等因素都直接影響了供電企業目標的實現。
3.訴訟風險。隨著人們的法律意識越來越強，國家的法律體係越來越健全，供電企業麵臨的訴訟風險也日漸增加。
4.自然災害及意外損失。如：惡劣天氣造成的線路或設備故障。
（二）內部風險
1.資產管理風險。供電企業資產總額中，通常固定資產的比重較大，這些固定資產具有價值大、數量多、分布廣等特點，資產管理的難度大。例如很多的線路、設備是在空曠的室外，人力無法時刻監管，丟失嚴重。
2.客戶信用風險。電能是供銷同時完成的，客戶基本上是先用電後繳費，也就是說供電企業其實是在進行大額賒銷，因此形成呆壞賬的風險很大。
3.資金運作風險。包括對外投資、借款，提供擔保，進行抵押、質押等。
4.安全管理風險。電力行業是一個高危行業，也正因此，電力行業的操作規程也特別多，尤其是安全管理方麵。