礦業分公司財務管理體係及組織架構設想
財會研究
作者：勇秀芝
一、財務管理體係及組織架構建立的背景
隨著公司發展，財務管理的重要性越來越突出。而現階段公司財務管理水平處於低水平階段，存在人員配置不足、專業水平不高、製度不健全、公司各級管理人員對財務管理的重要性認識不到位等諸多問題，目前公司現行財務管理模式不能滿足財務管理職能的要求，不利於公司的管理及發展。因此，對公司財務管理體製進行改革十分必要。
另外，根據股份公司托管的有關規定，預授權礦業分公司成立獨立核算的非法人分支機構，獨立核算是指設置獨立的會計機構進行全麵會計核算；非法人分支機構即沒有獨立的法人資格，其盈虧、權責由總公司承擔。獨立核算的非法人分支機構要求具有完整的會計憑證、會計賬簿和會計報表體係，全麵記錄公司所發生的經濟業務，並定期編製財務報表、獨立完成預算和決算等工作、獨立開設銀行賬戶，辦理各項收支結算業務。
二、礦業分公司財務管理體係建立的設想
（一）目前礦業分公司所屬會計機構及財務人員狀況
礦業分公司所屬獨立與非獨立核算的會計主體（機構）共三個：
1、礦業分公司財務部
是非法人、非獨立核算的會計機構。目前，白龍山煤礦、雨旺煤礦沒有單獨設立會計分支機構，礦業分公司財務部實際上行使的是白龍山煤礦、雨汪煤礦“在建工程”項目核算的會計職能；財務報表、總賬管理、納稅申報、銀行賬戶管理、會計檔案裝訂、保管等業務均由滇東能源有限責任公司財務部負責，礦業分公司財務部實質上僅相當於滇東能源有限責任公司財務部派出的住礦“在建工程”會計核算的分支機構，沒有獨立的銀行賬戶，沒有銀行付款權限，隻有日常零星費用報銷及工程款支付的製單權限，會計核算業務單一。
2、礦建公司財務科
是滇東能源有限責任公司全資子公司，具有法人資格，獨立開立銀行賬戶、獨立進行會計核算，會計核算業務比較複雜，由滇東能源有限責任公司授權委托礦業分公司全權管理。
實業公司礦業分公司財務科是獨立核算的非法人分支機構，隸屬於滇東能源實業公司，由礦業分公司全權管理，財務核算暫時由礦建公司財務科代為管理；
3、財務人員狀況
目前礦業分公司現有財務人員14人，其中：正式員工7人，實習學生4人，勞務派遣人員3人。中級職稱2人，初級職稱3人，其餘人員尚無會計職稱。2012年末公司按照華能集團要求新啟用了SAP財務核算軟件，非正式員工無權登陸財務核算係統，勞務派遣的3名財務人員不能以本人身份進行財務核算的任何操作，使財務核算工作更為艱難。另外，由於一直以來礦業分公司財務部行使的隻是滇東能源有限責任公司“在建工程”項目核算業務，會計核算業務單一，綜合性財務核算業務如：財務報告、總賬管理、納稅業務、銀行賬戶管理、會計檔案的裝訂及保管等尚未接觸過。且財務人員少，多為近3年招聘的學生，業務水平不高，所以礦業分公司獨立核算以後財務人員的業務水平尚有待進一步提高，要加強總賬、會計報表等綜合性會計人員的培訓。
（二）托管成立非法人獨立核算分支機構的設想
礦業分公司下屬兩個在建煤礦：白龍山煤礦和雨旺煤礦，兩個煤礦又分別由兩個不同的法人公司投資建設，白龍山煤礦由滇東能源有限責任公司投資建設；雨旺煤礦由雨旺能源有限公司投資建設。為了明晰產權，便於“在建工程”成本的歸集，應分別由兩個法人公司授權白龍山煤礦和雨旺煤礦為非法人獨立核算的分支機構，成立非法人獨立核算的會計主體，開設獨立銀行賬戶。
（三）礦業分公司財務管理體係、組織架構設想
1、管理模式
基於分設礦業分公司、白龍山煤礦、雨汪煤礦三個非法人獨立核算分支機構的管理設想，根據籌資由滇東公司負責，具體會計核算由礦業分公司負責的實際情況，對礦業分公司財務管理體係建立 “集權與分權相結合”的管理模式，構建兩級財務管理體係，即礦業分公司設置財務部，行使公司的財務管理與監督職能。主要負責公司在建工程資金的統收與統支管理、監督各礦嚴格按照工程進度及概、預算支付工程款項；負責礦建公司及實業公司的利潤管理；製定完善的公司財務管理體製及各項財務規章製度；組織開展財務管理與會計核算等工作，由礦業分公司按照《新企業會計準則》的要求，統一設置在建煤礦會計科目，對公司財務活動全過程實施有效監督。負責礦業分公司本部費用核算、內部控製及二級單位各類報表的彙總、合並及上報工作；負責公司年度財務預算、決算及執行、考核工作；定期或不定期對二級單位的會計核算進行檢查、監督、指導；負責財務人員的培訓及考核工作。