增創發展新優勢，構建現代科研財務管理體製
財會研究
作者：李佩純
摘要：長期以來，科研單位的資金來源主要靠國家財政撥款，財務管理主要是實行財政預算管理，“撥款——支付——核銷”，純粹是預算資金領取、使用和報銷的財務活動。但隨著科研單位的轉製，其經營機製發生變化，科研單位籌資渠道多元化、投資方式多樣化，科研單位經濟活動日益複雜化、國際化，財務管理成為企業管理的一個重要組成部分。科研單位轉製以來，在滿足社會效益的同時也追求利潤最大化，結合科研單位的戰略要求，確定了財務管理工作的總體思路：以“收入、資產、資金”為核心，處理好三者的關係，優化資源的配置，確保技術創新平台的建設。在積極培育新的經濟增長點、擴大產業規模、增加收入的同時，確保資產的可持續發展，保值增值，動態關注資金狀況，保證資金鏈的良性循環。因此必須加強財務管理，提高財務管理水平，強化經費管理、實物管理、資金管理，加強財務分析和財務控製，探索成本管理、投資和籌資新策略，建立和健全各項財務管理基礎工作和規章製度，形成集團化的管理。
關鍵詞：轉製科研單位 財務管理 內部財務管理
長期以來，科研單位的資金來源主要由國家財政撥款，財務管理主要是實行財政預算管理，“撥款——支付——核銷”，記錄、核算和反映單位預算資金運動過程、結果及其受托的履行情況，財務管理體製和形式比較單一，收支列報式，按照主管部門批準的預算，按規定的用途，支付各項經費，純粹是預算資金領取、使用和報銷的財務活動。但隨著科研單位的轉製，其經營機製發生變化，科研單位籌資渠道多元化、投資方式多樣化，科研單位經濟活動日益複雜化、國際化，財務管理成為企業管理的一個重要組成部分。這些都要求企業必須依據市場發出的信號，及時作出理性反應，廣泛籌措資金、統一規劃經營、製定企業中長期發展戰略等。
一、轉製以來的財務管理工作的探索
科研單位轉製以來，由事業單位法人向企業法人的根本轉變，作為獨立的市場主體，在滿足社會效益的同時也追求利潤最大化，結合院的戰略要求，確定了財務管理工作的總體思路：以“收入、資產、資金”為核心，處理好三者的關係，優化資源的配置，確保技術創新平台的建設。在積極培育新的經濟增長點、擴大產業規模、增加收入的同時，確保資產的可持續發展，保值增值，動態關注資金狀況，保證資金鏈的良性循環。因此必須加強財務管理，提高財務管理水平，強化經費管理、實物管理、資金管理，加強財務分析和財務控製，探索成本管理、投資和籌資新策略，建立和健全各項財務管理基礎工作和規章製度，形成集團化的管理。
具體的做法是：在原有實行“大收、大支、大結餘”的財務預算管理體係上，重點加強內部財務管理基礎工作和資金管理，實行財權相對集中，對資金和資產的集中管理的財務管理體製。各項縱向、橫向收入和試製產品收入實行統一管理，統一入帳，統一調度，建立“院——研究所”二級管理係統，一切業務統一由院對外。這有利於加強資金的綜合調配，集中使用，確保科研和生產重點工作順利開展。
（一）加強內部財務管理的基礎工作
1、建章建製，完善相關規定製度的建設
對執行的有關製度進行清理完善，加強各項製度的可操作性和剛性，共修改完善了財務管理工作中具體的製度法規。
2、建立和完善內部會計控製製度，加強財務控製
完善財務收支的審批程序，建立相應的資金審批製度和合同管理製度。產業部門負責材料采購和產品銷售審批管理工作以及原材料產成品購銷合同的審核、備案；後勤管理部門負責固定資產購置和工程維修審批管理以及設備購置合同、維修合同的審核簽訂；研究開發部門負責科研經費收支審批管理和簽訂對內對外科研合同。建立內部審計製度，規範各單位財務收支行為，對離任的各研究所（中心）的二級單位負責人進行審計，對其任期的財務收支、資產狀況、經營情況、經營成果進行評價並指出存在的問題，及時反映給單位領導，以便改進工作，完善製度。
3、建立實物資產管理製度
建立了實物資產的盤點製度和“收、發、存”出入庫驗收管理製度，加強帳實的核對工作。引入計算機信息管理係統，對全單位的原材料、產成品、發出商品和固定資產進行登記管理，及時提供原材料、產成品出入庫、銷售情況和貨款的回收情況。建立定期財產清查製度，每年11月30日，對全單位的資產進行一次清查核實。
4、建立成本管理基本製度
課題、項目作為成本核算對象，歸集相關費用，實行全成本核算，成本分解成各項要素，把各項要素直接落實和歸集到各職能部門和各課題項目組，實行全員、全過程的成本管理和成本控製，製定《成本費用結算暫行規定》，實行“存貨、預收款、其他應收款、收入、成本”的綜合控製，初步解決了成本攤銷不足，虛增資產的問題，但由於科研單位產品品種較多，批量較少，生產過程的管理和成本核算的基礎工作較薄弱，未能完全按產品品種進行成本核算，成本核算工作仍存在較大的問題。
（二）加強資金管理
1、加強統收統支，完善“內部銀行”管理
在以前資金管理的基礎上，重點加強統一管理和現金流的管理。資金的籌集、投放和分配統一由院管理，一切現金收付活動都集中在院的財務部門，各研究所（中心）不單獨設立銀行結算帳戶，一切現金流入流出的批準權集中在院裏，加強院的綜合調配能力，這樣可以盤活院的整體資金，提高現金流的流轉效率。
全院一級法人，所有收支統一對外，二級單位模擬企業法人實行獨立核算。引入了社會銀行的基本職能與管理方式，采用“內部銀行”製度，院財務部門負責進行院內部日常的往來結算和資金調撥、運籌。各二級單位在財務部門開立內部的核算帳號，歸集核算所有發生的收入和支出，各單位自負盈虧，資金有償占用。根據各單位的性質和生產科研情況把各項資金劃分清楚，核定一定限額，各單位在各自的資金範圍內自主經營，超額部分經審批後方可使用，並計算資金占用費，內部往來按實際發生價格，填製內部轉帳支票統一在財務部門進行內部結算。每月動態加強對各單位的現金流入和現金流出進行分析管理，年終結算分配開始，各二級單位年終效益工資同本單位的本年度的利潤變現率掛鉤，未變現的相應扣減其效益工資，這樣加強資金周轉，提高資金使用率。加強現金流的控製，防止發生支付危機，保持現金流流動均衡，並通過現金流流動有效地控製全單位的經營活動和財務活動，獲取最大收益。