企業成長
作者：李寶軍
【摘要】成熟的市場經濟的標誌之一是健康的信用體係，我國目前在信用體係製度的建立方麵與發達國家有著較大的差距，從而導致企業的銷售、資金流等各方麵出現問題，嚴重影響了企業的發展，結合中國市場經濟的實際情況，從幾個方麵對信用體係的建立進行了探討。
【關鍵詞】應收賬款信用體係合同管理製度建設
隨著我國製造業的發展壯大，幾乎所有商品都已成為買方市場。企業之間的銷售競爭異常激烈，為了擴大其銷售額，信用銷售已經成為不少企業必須麵對的銷售方式。隨著賒銷比例的不斷提高，大量的應收賬款出現在企業的財務報表中，越來越多的企業麵臨著銷售額越大，經營越困難的尷尬處境。一方麵為爭取客戶訂單，企業需要越來越多地賒銷；另一方麵客戶拖欠賬款，占壓企業大量流動資金，使企業麵臨巨大的商業風險。如何建立一套行之有效的信用體係成了企業亟待解決的問題之一。
一、應收賬款對企業的危害主要有以下幾個方麵
1.高額的應收賬款直接影響企業的現金流入，引發財務危機。企業通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背後就是不斷上升的應收賬款，很多企業在具有良好的盈利狀況下，因應收賬款管理不善而麵臨財務危機。我國許多企業包括一些經營狀況良好的上市公司經常出現有利潤無資金，賬麵狀況不錯卻資金匱乏的狀況。
2.降低了企業的資金使用效率，企業效益下降。由於企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步收回。這種沒有貨款回籠的人賬銷售收入，勢必產生沒有現金流人的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳。如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際情況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等。無法實現既定的效益目標。
3.誇大了企業的經營成果。企業的賬上利潤的增加並不表示能如期實現現金流入，企業應收賬款的大量存在，虛增了賬麵上的銷售收入，在一定程度上誇大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。
二、信用體係如何建立
有數據顯示，中國企業的賒銷比例為20％，美國企業則高達90％；中國企業的平均壞賬率達5％到10％，而美國企業則為0.25％到0.5％，相差10倍到20倍。中國企業要盡快縮短與西方企業在信用管理方麵存在的差距，就必須認真學習西方科學的信用管理理論和技術，結合中國的實際情況，從以下幾個方麵進行信用體係建立的探索。
1.以客戶資信為對象，實行科學的評估措施
為降低信用風險，需要建立了一套對往來客戶資信程度進行科學評估的製度。利用計算機建立了有關檔案管理係統。選擇重點客戶、新客戶作為內部評估對象，在確定客戶的資信等級後，再確定向客戶提供什麼樣的商業信用及賒銷限額。
（1）內部評估的程序
首先由各銷售網點選擇所屬區域的重點客戶，作為內部評估對象上報市場部和財務部，長期往來客戶若有重大變化，也作為重新評估的對象。其次由銷售網點負責人收集客戶的有關評估資料，包括銀行資信評級證明、近期的財務報表等交市場部。最後，由市場部、財務部和營銷人員共同協作、配合，根據各途徑收集的評估資料，製定有利於促進銷售的信用政策，按有關評估方法，評估客戶等級。
（2）評估資料的來源
一是直接向客戶調查，由對方提供公司的基本資料、財務報告（經有關機構審計過的）、信用資料等等；二是通過內部建立的企業客戶檔案中對已建立業務關係的老客戶的資信資料及其履約記錄的記載；三是通過眾多公開的信息渠道和專門的服務機構收集的資料。在進行內部資信評估後，通常以預期的壞賬損失率作為信用判別標準。
（3）評估措施
對長期積壓的滯銷品，采取較為寬鬆的信用標準；對資信狀況差的企業，信用標準從嚴；同時采取相應的信用條件，主要包括信用期限和現金折扣等。
企業提供的信用條件越優越，越可以刺激客戶的購買欲望，吸引更多的客戶、擴大銷售規模、增加企業盈利、喪失收益的機會成本低，但會使企業占用大量的應收賬款資金，增加信用成本核算，影響企業資金周轉，同時加大壞賬損失的風險。
建立恰當的信用額度，即企業願意對某一客戶承擔的最大風險額，能有效地防止由於過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。根據市場情況及客戶信用狀況的變化，企業對其進行必要的動態調整，使其始終保持在自身所能承受的風險範圍之內；對於不同信用等級的客戶製定不同的信用政策，有效地減少信用風險帶來的壞賬損失。