財會探析
作者：張科
【摘要】資金管理是企業財務管理的核心，尤其是對於大企業集團來說。重點參照近年在財務管理方麵做得比較突出的一些企業集團在財務管控方麵的一些新方法、新思想，進而探究我國大企業集團的財務管理一些規律和標準下的管控模式的新思路，以期為一些本土企業集團做一些參照。
【關鍵詞】企業集團 財務管理 管控模式
近年來，隨著企業集團業務的不斷擴大，企業集團為保障統一的投融資活動和資金的整體控製能力，不得不對財務數據與信息的集中進行統一管理並實施有效的監控模式。而如何進一步加強財務管理水平，提升企業集團管控新機製和模式，已成為新形勢下我國企業集團公司財務管理新的需求。
一、當前我國大企業集團財務管理的現狀分析
隨著我國本土企業自身經營規模的擴大，給眾多集團公司的發展帶來前所未有的發展機遇，隨著企業集團組織的結構日趨複雜，也使得集團財務管理工作變得日趨複雜，尤為財務監控的力度弱化的問題凸顯出來，一定程度上給財務管理帶來了很多限製和難度。當前，我國企業集團公司財務管理存在的主體問題主要表現在方麵：
1.缺乏財務危機管理意識和科學有效的財務監管機製
由於我國長期實行的是計劃經濟體製下我國部分企業集團公司，尤其是國有企業集團財務人員在思想上仍然受舊的財務製度的影響，財務管理的觀念比較滯後，財務管控機製的意識薄弱，雖然新的財會製度實施以來，從總體來看，我國本土企業基本上都能達到預期效果。但由於部分企業集團會計核算的失真導致集團財務管理的混亂，嚴重缺乏企業財務危機管理意識，尤其是財務監管的力度投入不夠或根本無意識，尚未建立起諸如風險價值（評估）、機會成本等科學的財務管理監管係統，導致了企業集團的整體效益滑坡和資產流失現象。
2.多元導向下的財務管理集權過度或分權過度並存缺乏協調機製
集權管理作為目前國際上眾多大企業管理體製的主流形式，其主要表現在：企業組織結構集權程度越高，越能突出整體優化的效果，並具有較強的戰略研究、實施功能和內部交易協調能力。集權化管理的目的是集中了企業製度製定、籌資、融資、投資權以及固定資產購置和財務機構設置、收益分配等一係列權限！分權顧名思義就是將企業集團的經營自主權、人員管理權、業務定價權以及財務管理和費用開支的審批權逐一進行下屬企業層級分散化的管理！然，縱觀本土企業集團公司運營實踐說明：企業盲目多元擴張的趨向，是導致集團公司的財務管理混亂的根由之一。集團多元化發展戰略導致財務管理控製中集權過度與分權過度並存，集權過度會使子公司缺乏主動性、積極性，喪失活力；而分權過度的主要風險又在於會使集團財力分散、管理風險提升甚至失控，造成對所屬企業控製的較大壓力，也難以從集團整體發展的戰略高度來統一進行安排投融資活動，因此，企業多元化發展導致了經營戰略上專業化與多元化的協調問題，導致子公司或各層級的企業財務管理內容與方式的個體差異。
二、適應市場機製的企業集團財務管理的趨勢分析
當前，企業集團公司隨著投融資活動不斷擴大和多元化發展的戰略延伸，財務管理中的財務預測將廣泛得到運用。預測是集團公司日常管理的信息依據，隨生產經營的日益複雜，資本市場競爭的加劇，財務預測將得到廣泛應用。而沒有快速、及時、準確的數據作為支撐，財務預測將成為空談，而基於網絡和軟件將準確提供企業財務預測的技術保障能力以及預測能力的提升。然而海量的財務數據帶來集團財務決策數量化的壓力。集團公司投融資規模、資金成本核算、資金結構變化等因素的確定都以數量為依據，且日常財務管理的預測、控製以及投資決策風險的測定和最優方案的確定都將依托計算機、網絡、以及經濟數學模型的計量財務軟件來實現。從現代財務管理發展趨勢看，企業進行財務管理的過程實質上是一個處理財務信息的過程，信息是現代財務管理的基礎，而財務管理中信息處理的正確、及時以及財務人員是否具備相應的信息處理能力決定著企業集團財務管理的能力和效率。使集團高層可以直接對市場變化進行反映和決策，在形式多變的情況下判斷方向，甚至操縱企業的生死存亡。因此，借助現代化的計算機網絡技術為主要手段的網絡施行財務管理，就成為財務管理的發展方向和現實選擇。
三、提升企業集團財務管理的管控模式分析
1.層級把關集權管理資金創新財務管控新模式
我國很多企業集團一直采取分級資金管理，由各二級公司分貸分還，總部依靠資金預算對二級公司資金進行管理。在這種管理模式下，集團對二級公司的資金流向就難以掌握，雖然一定意義上資金的風險在二級公司，但因涉及到集團擔保等問題，集團總部仍然要付連帶責任，因此潛在的財務風險並不可控。公司隨意支配資金的情況更是時有發生。為什麼企業頻頻出現腐敗問題歸根結底就是因為財務監管控製體係存在的漏洞讓腐敗有機可乘。資金歸集的前提是建立集團結算中心，並將利用軟件係統在每天實行自動分級實時歸集。即四級、三級公司賬戶資金歸集到二級公司的結算中心，二級公司結算中心作為二級賬戶其資金歸集到總部結算中心即一級賬戶中。一二級聯動賬戶由對集團授信額度較大的銀行進行管理，並可與多家銀行合作。自動歸集完以後，資金的運行和使用還是在二級賬戶，但是一級賬戶有權調動二級賬戶資金。集團就可以監控資金的整個流向、流量和存量。另外還可以設置資金流出權限設置，並實行分級監控、分組授權。如：企業集團超過100萬的資金由二級公司來監控，超過500萬的資金則開始由集團控製，這樣避免了資金的隨意使用。實現了在資金使用上的科學確權、合理用權、防止越權，保證資金運作程序規範有序。如果公司使用超過其權限的資金，不管是經營性資金還是資本購置性資金，都必須嚴格按照程序報批，首先由各職能部室簽批意見，然後上報集團領導審批後資金才可調動使用。而在二級賬戶歸集到一級賬戶後，一級賬戶有權對資金進行調劑使用。這樣的好處是既能避免了有資金缺口的公司到外麵融資，降低了融資成本。同時又避免了資金閑置。另外，一級賬戶進行內部調撥隻需一個指令即可，方便及時。這對於機遇性的業務和及時拆借和還貸的作用非常大，同時也可以降低財務費用。