行業科技
作者：劉蓬
【摘要】企業的稅收規劃是企業作為納稅人在遵守相關的法律和法規的前提下，依靠自身合法經營，通過對自身的經營戰略和投資理財等活動進行調整與籌劃，達到盡可能的減少納稅成本，以期取得經濟效益最大化的目的。對於房地產開發企業來說，進行科學合理的土地增值稅收規劃是減輕稅務負擔，增加企業經濟效益的重要方式。本文著重闡述了房地產開發企業土地增值稅收的規劃的方法和應該注意的問題。
【關鍵詞】房貸產開發企業 土地增值稅稅務規劃
1 前言
在改革開放不斷深化，社會主義市場經濟日漸繁榮與發展的今天，房地產開發企業的發展步入了嶄新的時期，為了更好的規範土地使用和維護房地產行業的發展，為了合理的調節土地增值的收益，相關部門已經頒布了一些法律和法規。隨著近幾年土地市場的發展，土地增值稅的征收管理也日漸嚴格，數額也逐年增大。
2 土地增值稅的基本內容
稅法規定隻要是轉讓國有土地的使用權、地上建築物極其附屬物，並且從中取得收益的單位和個人應該依法繳納適當金額的土地增值稅。土地增值稅是房地產開發企業所需要繳納的一個重要稅種。所以，對房地產企業的土地增值稅進行合理的規劃意味著盡可能的減少或者節約稅務支出，從而提高企業的盈利收入，這對於房地產開發企業的發展具有重要意義。
3 房地產開發企業土地增值稅的規劃要點
稅收規劃是納稅人的活動。指的是納稅人可以通過合理合法的手段，盡可能的減少稅收支出，達到稅負最小化和利潤最大化的經營目標。在經濟全球化快速發展的形勢下，企業之間的競爭越來越激烈，用最小的投資換取最大的收益始終是房地產企業經營的終極目標。由於稅收具有無償性的特點，房地產開發企業所繳納的稅負則是一種資金的淨流出，並沒有與之相適應的收益發生。所以，納稅金額多少是關係到房地產開發企業經營成本付出的重要因素。
為了更好的做好房地產開發企業的土地增值稅規劃工作，必須遵循以下基本原則。第一，經濟高效原則，這應該是房地產開發企業在土地增值稅規劃時首先要考慮的原則。它指的是房地產開發企業在進行土地增值稅的規劃時要進行成本效益分析，找到經濟可行的辦法，綜合考慮稅務規劃方案是否可以給企業帶來收益。第二，事先準備原則。房地產開發企業的土地增值稅的規劃必須是發生在納稅行為發生之前，通過對企業的經營活動和收支情況進行分析和控製得來。第三，守法性原則。房地產開發企業作為納稅人具有向國家納稅的義務。
3.1對征稅的範圍進行合理的分析與規劃
對於土地增值稅的征稅標準國家有明確規定，主要的判斷標準是：所轉讓的土地是否為國家所有，土地所有權、地上建築物以及附著物是否發生了產權的變化，在轉讓的過程中是否有收入。房地產開發企業可以通過對此標準的判斷盡量避免成為土地增值稅征稅對象，可以通過稅收種類的合法轉移避免過多的繳納土地增值稅。
3.2利用收入分散來減少土地增值稅的繳納金額
土地增值稅是否繳納的界定依據是納稅人通過轉讓房地產所取得收入減去規定扣除的項目金額後的差額是否增值。這就表明了，在轉讓取得的收入越小的情況下，土地增值額就越小，與之相應的納稅金額也會越低。通過對房地產的轉讓收入進行分散是一種常見的方法，從而達到規避過多的繳納土地增值稅。
3.3通過進行費用遷移
房地產開發企業的開發費用包含很多項內容，大類有管理費用、財務費用和經營費用，並且這些費用是不以實際發生金額來扣除的，而是根據利息是否按轉讓房地產項目計算分攤作為依據，按照房地產項目的開發成本和土地成本之和的一定比例扣除。針對這個特點，房地產開發企業可以通過事先的規劃，把實際發生的開發費用進行適當轉移，轉嫁到房地產開發項目的開發成本中。通常房地產開發企業可以在不增加企業開支的前提下，通過進行適當的開發費用遷移，加大房地產項目的開發成本，可以大大的減少需要繳納的土地增值稅的金額，達到節省開支的目的。
3.4通過利息支出進行規劃
作為資金密集高負債的行業，房地產開發企業一般都會有大量的借款行為發生，這也就避免不了有利息的支出。利息的不同扣除方法也會對房地產開發企業的土地增值稅金額產生很大影響。多種利息支出方式給納稅人提供了可供選擇的餘地。如果房地產開發企業在經營的過程中借款金額較大、利息費用較高，則應該盡最大可能的出具金融機構所提供的貸款證明，並且要按照房地產開發企業的計算方式進行分攤利息支出的計算，使利息實現據實扣除，以此降低稅額。如果借款借不多，利息費用較低，就可以選擇不計算分攤利息支出，也不提供金融機構的貸款證明，這就會實現房地產開發費用中財務費用中利息支出的最大扣除，從而達到少繳納的土地增值稅的目的，進而實現企業利潤的最大化。