淺析加強中小企業內部控製建設
投資理財
作者：姚明珠
摘要：中小企業在我國國民經濟中占主要導位，是國民經濟發展不可缺少的重要組成部分。但中小企業往往對內部控製建設意識淡薄、管理知識缺乏，致使其內部控製形同虛設。本文從治理結構、機構設置、權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化五個方麵，深入探討了我國中小企業內部控製的現狀與存在的問題；並在此基礎上詳細分析了加強中小企業內部控製建設的應對措施。
關鍵詞：中小企業 內部控製 公司治理
中小企業在我國國民經濟中占主要導位，是國民經濟發展不可缺少的重要組成部分，是他們推動了我國經濟的快速發展。但在激烈的市場競爭中，由於多種原因，卻又很難做大做強，生命周期整體比較短，其最重要的原因是內部控製建設意識淡薄和管理知識缺乏，有的企業雖有內部控製但形同虛設。因此，研究中小企業內部控製建設，以確保企業戰略目標得以實現具有重大意義。
一、中小企業內部控製的現狀和存在的問題
（一）中小企業內部控製參與者意識淡薄，沒有認識到內部控製的重要性
內部控製是一種內部行為，應由全體員工共同實施的，是貫穿在企業整個生產經營過程當中，促進企業經營管理目標實現的全過程。但大多數中小企業參與者沒有認識到內部控製的重要性，風險控製意識薄弱。有的中小企業雖然有內部控製製度，但內部控製製度的設計僅停留在內部會計成本控製上，沒有貫穿到整個生產經營環節。有的中小企業雖然內部控製製度全麵，但僅限於文件資料上，流於形式。參與內部控製的人也僅僅是財務人員和部分管理者，沒有覆蓋所有的部門和員工，認為內部控製是財務部門的事，與普通員工沒有關係，在實施過程中有的部門及人員甚至為了本部門和自身的利益跟財務人員對抗，不能較好的實施內部控製。
（二）公司治理結構和機構設置不完善合理，權責分配不明確
公司治理結構是由股東大會、董事會、監事會和管理層組成的，是根據權力機構、決策機構、執行機構和監督機構相互獨立、權責明確、相互製衡的原則實現對公司的治理。主要作用是協調公司內部各部門之間的經濟利益矛盾，降本增效。目前我國中小企業在工商部門注冊時是按照公司法的要求建立了股東會、董事會、監事會、經理層的法人治理結構，但實際運作中卻表現出職能不健全，董事長，總經理一人擔任，股東會一年也開不了幾次，監事不監，權力相對集中，不能相互製衡，並未真正建立法人治理結構，人為控製現象特別嚴重。由於受到多方利益的影響及牽製，機構設置不合理，任人唯親，崗位缺乏牽製性和不相容性，比如出納登記往來，總賬兼任出納等等，權責分配也不明確，股東大會、董事會、監事會很難將應有的作用發揮出來，形同虛設。
（三）內部審計不能真正發揮作用
內部審計控製應該具有獨立性，既不能把內部審計機構附設在財務部門中，也不能附設在其他職能部門中。因為隻有這樣才能獨立客觀的監督審查和評價企業的經營活動及內部控製的適當性、合法性和有效性，來促進組織目標的實現。大多數中小企業的投資者本身就是經營者，認為企業是自己的，花的也是自己的錢，要什麼內部審計控製，內部審計控製辦起事來沒原來方便，是自己給自己添麻煩；一些中小企業設置小金庫，人為捏造會計數據亂攤成本，原始憑證的取得或填製本身就不合法，會計工作秩序混亂，核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重；一些中小企業雖然有內部審計控製製度，但沒有有效的激勵及監督機製，一些業務經辦人員、管理領導等就利用監督不力的漏洞，吃拿卡要，收受回扣，損害企業的利益，一些管理幹部帶頭破壞內部控製製度，淩駕於製度之上，使得內部審計機構隻是少數幹部說了算，造成了內部審計工作無法正常開展，內部審計不能真正發揮作用。
（四）人力資源政策不合法，不重視企業文化建設
一個良好的人力資源政策和企業文化，能夠凝聚企業員工的歸屬感、積極性和創造性，有效地促進內部控製在企業中的順利實施，並保證其實施的質量。目前中小企業普遍存在的問題是人才缺乏和員工素質偏低，還有就是招工難，招人才更難，這除了社會對中小企業認識上的偏見外，還與企業不注重企業文化和良好的人力資源政策有關係，不重視員工的培訓和晉升獎懲及福利待遇，任何事情隻想著企業利益從來不考慮員工利益，認為企業給你錢，你就得替企業賣命，根本就不考慮員工的情緒和思想波動，更不要說辦養老保險了。而員工也認為我是打工的，企業好壞與我沒關係，我幹一天就要拿一天工資。