基於戰略導向的企業全麵預算管理分析
投資理財
作者：潘凱炫
摘要：全麵預算管理作為現代企業核心的管理控製機製，應當對企業戰略的實施起到支持和保障作用。XY 公司建立全麵預算管理體係以來，取得了很大成績，在推動公司高速發展的同時也保持了公司優良的投資回報率。但原有的預算管理機製也暴露出很多不足之處，特別是與戰略實施發生脫節。本文基於戰略導向的基礎上對 XY公司預算管理的研究，可以得出以下幾條經驗供同行業其他企業參考。
關鍵詞：戰略導向 全麵預算管理 財務機製
一、搭建從戰略目標到業績評價的全麵預算管理流程
建立戰略導向的全麵預算管理首先要做好兩點，一是強化戰略規劃部門的權力和運行效能，二是要增強戰略規劃部門與預算組織的溝通。很多企業的戰略規劃部門是董事會下設的戰略委員會，能夠保障足夠的權力但缺乏工作組這樣的工作組織，難以將戰略目標的實施路線圖描繪的清晰，這給戰略落地和實施帶來了困難。所以建議在戰略委員會下設工作小組，把工作做細，改善戰略組織的效能。加強戰略工作小組與預算組織的溝通，使預算編製人員掌握將支出與戰略相聯係的預算編製知識和分析能力，這樣來強化各項重要戰略在預算方案中的分量。
以XY 公司為例，XY公司的預算管理實踐中有預算的編製流程、反饋監控流程、預算考評流程，建立了預算組織體係，但缺乏一個總體的管理框架來規定和描述預算組織和流程跟戰略規劃組織、薪酬與考核組織的職責範圍與關係，這在一定程度上也造成了預算管理與戰略實施脫節。新的全麵預算管理首先從戰略組織觸發，由戰略委員會及工作組將公司戰略目標清晰的描繪出來，形成各戰略主題的發展目標，並歸納總結出實現各發展目標的關鍵舉措。然後根據關鍵舉措確定關鍵業績指標，由此形成預算目標體係，在此基礎上進行預算編製。預算監控一方麵是收集預算執行情況的信息，同時通過差異分析，對預算執行給予指導。最後進行預算考評，預算考評的結果一方麵用於對下一期預算目標的調整，另一方麵也作為薪酬激勵計劃的重要依據。
二、利用 BSC 等工具銜接戰略規劃與預算管理
在上級公司的戰略定位指導下，XY企業將“天地人和，承載未來”作為公司的願景和使命。XY公司致力於成為整合航空運輸與地麵運輸的專業化物流服務商，積極拓展與航空物流密切相關的行業項目綜合物流業務，打造支撐航空物流的承運優勢，以期最終實現從天空到地麵“天地合一”的航空物流專業化、立體化網絡，將公司做優、做強、做大。財務目標是“十二五”期間年收入增長達到 11%，穩步提高資本報酬率。如何將這宏偉的戰略目標轉化為公司全體員工每一年、每個月、每一天的工作目標呢？從 XY 公司的使命與願景，戰略目標的描述，可以歸納出這樣幾個信息： 成為整合航空運輸與地麵運輸的專業化物流服務商”是一個總體目標，行動方案是“積極拓展與航空物流密切相關的行業項目綜合物流業務”、“獲得航空物流的承運優勢”、“立體化、網絡化、專業化運營”。結合 XY 公司正在推進的各項關鍵舉措，就可以利用平衡計分卡的戰略地圖模板，幫助 XY 公司勾勒出各戰略主題目標的因果關係鏈。