有美國人說，隻有死亡和繳稅是不可避免的。這是一種開通，也是一種無奈。在中國，13億人不見得人人都和稅務發生直接的關聯，但我們從事財務管理工作的財務人員，必然要和“稅”這個也許並不討人喜歡的字眼經常打交道。對企業來講，稅務成本占其收入和利潤的很大比重，是企業重要的支出，對企業的股東權益和現金流影響巨大。同時由於稅法和國家刑法的關聯性，稅務風險除了可使企業遭受經濟處罰，還有對企業領導人和財務負責人的刑事處罰，已經成為企業最重要的風險之一。所以，我們把稅務控製納入企業集團財務控製的框架中來，具有特殊的意義。稅務控製包括稅務籌劃、稅務管理兩大部分。
一、稅務籌劃的控製
1.稅務籌劃的特征
稅務籌劃的目標就是降低企業的稅務負擔和涉稅風險。但這並不是說，企業達到這兩個目標的所有行為都是稅務籌劃行為。判定涉稅行為是不是稅務籌劃行為的標準，就是稅務籌劃的特征，包括合法性和事前籌劃性。
合法性，或者說不違法性，是指企業所有的合理降低稅務負擔的行為都是合法的，最低的限度是不違法。如果企業違法降低稅務負擔，那不是稅務籌劃，而是偷稅、騙稅、抗稅、欠稅，是要承擔法律責任的。
事前籌劃性，是指企業所有的合理、合法降低稅務負擔的行為都是經過事前籌劃的，而不是靠運氣蒙上的。確實有的財務人員，事前也沒有籌劃，甚至連相關的稅務法規都沒有搞清楚，糊裏糊塗地就把事情給辦了，事後一琢磨，還真是合理、合法地為企業降低了稅務負擔。這不是稅務籌劃，隻能算是瞎貓碰上個死耗子，雨點落到了香頭兒上，芝麻掉進了針眼兒裏，碰巧啦。
2.稅務籌劃的對象
稅收籌劃的對象包括企業的正常稅收負擔、辦稅費用、稅務代理費用、稅收滯納金、稅收罰款、額外稅收負擔。由於辦稅費用、稅務代理費用、稅收滯納金、稅收罰款、額外稅收負擔的籌劃更多地涉及商務談判和公共關係，不大好講。一般所講的稅務籌劃對象，是指企業正常的稅收負擔。
3.稅務籌劃的基本技術
稅務籌劃的合法性，或者叫不違法性原則，決定了稅務籌劃必須依照現行的稅務法規進行籌劃。許多的稅務籌劃著作，稅務籌劃的講座，都會根據不同的稅種，不同的行業，不同的企業性質，依據現行的稅務法規講解具體的稅務籌劃操作方法，這固然可以起到立竿見影的效果。但是，稅務法規並不是一成不變的，我們每月在國家稅務總局編發的稅務法規公告中，會看到每個月都有新的稅務法規在發布，都有對現行稅務法規的解釋、補充規定、操作細則在發布。麵對稅務法規的動態變化，我們從事稅務籌劃的人員，很有必要掌握超越具體操作的稅務籌劃基本技術。這就我們是常說的，授人以魚，不如授人以漁。魚就是具體的操作方法，漁就是稅務籌劃的基本技術。
關於稅務籌劃的基本技術，不同稅務專家的說法並不完全相同，在這裏根據天津財經大學蓋地教授、蔡昌博士主編的《納稅籌劃及案例分析》一書中，關於稅務籌劃的基本技術的論述，簡要地向大家進行介紹。
我們把稅務籌劃的對象設定為減少正常稅負，稅務籌劃的技術就可以分為節稅、避稅、稅負轉嫁三大類。
（1）節稅技術
節稅是在稅法規定的範圍內，當存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇的時候，納稅人以稅負最低為目標，對企業經營、投資、籌資等經濟活動進行的涉稅行為，具體分為免稅技術、減稅技術、稅率差異技術、分割技術、扣除技術、抵免稅技術、延期納稅技術等。
（2）避稅技術
避稅是納稅人在熟知相關稅境的稅務法規基礎上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關法律的差異、疏漏、模糊之處，通過對經濟活動、融資活動、投資活動等涉稅事項的精心安排，達到規避或減輕稅負的行為。避稅技術具體分為價格轉讓法、成本（費用）調整法、融資（籌資）法、租賃法、低稅區避稅法等。
（3）稅負轉嫁技術
稅負轉嫁是納稅人通過價格的調整與變動，將應納稅款轉嫁給他人負擔的過程。稅負轉嫁隻適用於流轉稅，即隻適用於納稅人與負稅人有可能分離的稅種。稅負轉嫁技術包括稅負前轉、稅負後轉、稅負消轉、稅負混轉等。
掌握了稅務籌劃的基本技術，就能夠以不變的思路應對萬變的稅務法規，這遠比掌握一大堆依據當前的稅務法規所采取的具體稅務籌劃操作方法要重要得多。由於時間關係，我不能在這裏詳細講解上述稅務籌劃的基本技術，建議大家買一本蓋教授和蔡博士的書讀一讀。
4.財政返還的籌劃
嚴格地講，財政返還的籌劃不屬於稅務籌劃的範圍，但由於我國原來財政和稅務是一家，稅務部門是從財政部門分離出來的。目前，地方稅務局和同級財政部門還有著千絲萬縷的聯係，在北京、天津、上海、重慶這四個直轄市，地方稅務局和財政局還處於一套班子、兩個牌子的體製。再加上按照慣例，各級地方政府財政返還的政策基本上是和企業入庫的稅款直接掛鉤的。所以，我把財政返還的籌劃，也放到這裏來講。
稅收包括征收和進入國庫兩個主要環節，進入國庫的稅收就成了財政收入。稅收政策的製定權在國家稅務總局，財政的收入和支出權在政府，當然稅收法律要經過全國人民代表大會的立法程序、各級政府的財政預算要經過各級人民代表大會常委會的批準。財政返還就是各級地方政府部門為了招商引資，或者鼓勵企業發展等動因，將企業繳納進入國庫的稅收中留存地方財政可以按規定自主決定支出的部分，全部或部分返還給納稅企業的行為。財政是分級管理的，分為中央財政和地方財政，地方財政又分為不同的級次，財政返還主要是各級地方財政的返還。