淺論我國企業年金製度的完善
企業管理
作者：郭萌
【摘要】企業年金計劃是一項重要的企業社會保障製度。一方麵在它有利於解決基本養老保險的隱性債務問題，建立多層次養老保障體係，促進消費轉型，擴大內需，促進資本市場發展。另一方麵，對於企業它可以激勵員工，提高企業產值，凝聚員工力量。相較於發達國家以及一些新興國家，我國的企業年金製度還是比較滯後的。本文從企業年金發展現狀入手，分析問題的原因，並相應的提出了一些政策建議，以期為企業年金製度發展提供理論借鑒。
【關鍵詞】企業年金製度；社會保障；政策建議
一、引言
目前，我國基本上建立了基本養老保險、商業性養老保險和補充養老保險製度的“三支柱”體係。然而我國快速進入老齡化社會，使得基本養老保險製度弊端逐漸凸顯，如隱性債務巨大，個人賬戶空轉，各級財政補貼高企，基金本身的保值增值能力不強。另一方麵，我國的補充養老保險，即企業年金製度還比較薄弱，覆蓋程度也不夠廣泛，尚無法彌補基本養老保險缺口。由此可見，如何發現企業年金存在的問題，並加以改善，從而為企業年金的實踐提出理論上的指導是具有一定現實意義的。
二、我國企業年金現狀
根據可得資料顯示，2012年底時全國的企業年金實際保有量隻有4821億元，占GDP的比例很小，建立年金的企業也隻是集中在少數幾個行業，占全國總人口的比例則不足1%，維持在一個很低的水平上，根本不能對基本養老保險製度有任何補充和提升。另外，目前在我國，建立年金計劃的企業都是國有大中型企業，中小企業幾乎沒有。更進一步，其存在的問題主要有以下幾方麵。
首先，企業年金計劃參與率低。截至2012年，建立企業年金的企業已達5.47萬家，參加職工1847萬人，企業參和人口參與率均為1%左右。此數據上，同發達國家相比這一數字還非常低。如德國高達64%，美國是46%，英國是47%，愛爾蘭是43%，意大利是10.6%。
其次，企業年金替代率低。中國企業年金在退休收入中的替代率不到1%，；中國退休人員的收入主要依賴基本養老保險的給付而OECD成員國平均高達9%；其中，如英國、美國自願型企業年金替代率均接近40%，並且高於基本養老保險的替代率（美國為38.7%，英國為30.8%），可見我國企業年金製度還沒有起到支柱作用。
再次，中國企業年金資產比重低。中國企業年金資產占GDP比重不到0.6%，而基本養老保險基金資產為3.2%，相比之下，全球企業年金總量29萬億美元，占全球GDP高達38%，而OECD成員國企業年金資產平均占比為78.9%。可見中國的差距非常之大。
由此可見，我國企業年金市場發展差距還很大，我國養老保險由於第二支柱的薄弱，重壓完全在基本養老保險上，這樣就給財政造成了相當大的壓力。此外，企業年金嚴重滯後不利於啟動消費和轉變增長方式，尤其是基本養老保險待遇偏低，老年群體消費水平極低。
三、我國企業年金製度發展滯後原因
（一）缺乏製度供給和標準的機製設計
我國關於企業年金製度的立法工作進展緩慢，到目前為止，還沒有全國人大層麵的關於企業年金製度的專門法律出台，而僅僅出台的是行政法規和一些指導性意見，並沒有具體的可操控的標準。並且，在一些方麵企業年金製度和現有稅法還會造成一些摩擦，這些都在法律製度上掣肘企業年金發展。