——兼析南澗縣行政事業單位往來賬款管理現狀
財經縱橫
作者：歐偉仙
摘要：長期以來，在單位財務管理上隻注重對財務收支項目的管理（如何加強支出管理等），而往往忽視了對往來款項的管理，本文從幾個方麵淺議關於行政事業單位如何加強往來賬款的管理。
關鍵詞：行政事業單位；賬款；管理
中圖分類號：F812.7文獻標識碼：A文章編號：1001-828X（2011）08-0120-02
行政事業單位往來賬款是指行政事業單位在日常經濟活動過程中，與其他單位和個人發生的臨時性的待結算的款項。它分為資產往來賬款和負債往來賬款兩大部分，資產往來賬款是單位在經濟業務活動中發生的待結算的債權，包括暫付款、應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款，在資產負債的資產部類列示；負債往來賬款是單位在經濟業務活動中發生的待結算的債務，包括暫存款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款等，在資產負債表的負債部類列示。往來賬款定義的核心是指單位的臨時性的待結算款項而非長期性的。行政事業單位往來賬款管理是包含在單位財務管理的大範疇之中，是單位財務管理的重點，也是財務管理的薄弱環節和難點，往來賬款管理的好壞也直接影響著單位財務管理的好壞。長期以來，在單位財務管理上隻注重對財務收支項目的管理（如何加強支出管理等），而往往忽視了對往來款項的管理，往來款項管理的相對滯後影響了單位財務管理水平的進一步提高。正確核算管理單位往來賬款是行政事業單位財務管理的基本要求，是摸清單位家底，盤活存量資產的重要環節。是實現單位資產效益最大化的要求，也是貫徹落實科學發展觀，構建和諧社會、節約型社會的必然要求。
一、南澗縣行政事業單位往來賬款管理狀況
南澗縣目前共有行政事業單位230家（其中縣級140家，鄉鎮90家），鄉鎮行政事業單位會計核算實行鄉鎮財政所零戶統管核算製度，即：各鄉鎮行政事業單位取消基本存款戶，統一由財政所開設統管戶代管，資金收支統一進入財政所開設的統管戶，單位設置一名出納，負責與財政所的統管會計日常聯係，協調資金調度等。會計報表資料由財政所會計代做後返還給各單位進行核實、存檔。縣級單位除少數大係統設有專職的財務人員外，其他的部門財務人員都是屬於兼職人員。2003年以前縣級單位會計核算和財務管理工作主要由各單位自行核算和管理，財政審計部門監督指導。從2003年3月份開始實行會計集中核算製度，將縣級各單位的會計核算統一集中到縣會計核算中心（屬財政局的一個股室）集中核算，各單位不再設置會計和出納，隻設置一名報賬員與會計核算中心的統管會計聯係，處理單位日常的資金收支和單據移交工作。實行會計集中核算製後，在一定程度上改變了原來會計核算各自為政局麵，在全縣範圍內統一了會計核算方式、規範了會計核算程序，使會計核算的單據更加規範，提高了資金的使用效率，使會計核算管理工作上了一個新台階。在會計核算中心期間，根據縣政府的安排部署對各單位的往來賬款進行了數次清理，並有針對性的提出了很多改進建議，製定了管理辦法。通過多次梳理、催收等工作，使南澗縣單位往來賬款總規模得到進一步壓縮，有效的遏製了往來賬款的惡性膨脹。同時會計核算中心在實際業務操作中將會計電算化應用到日常的會計核算管理當中來，提高了會計核算效率，對會計數據的查詢更加方便、快捷、準確。隨著財政體製改革的不斷深入，原來的會計集中核算製度逐漸無法適應財務工作中出現的新問題如資金使用單位和資金核算單位脫節、用款環節多增加了單位的工作量、會計主體核算不明確、單位財務管理對核算中心依賴性大、單位在財務活動中主動性不高以及在審計檢查中出現問題相互推諉、核算單位與用款單位溝通不暢等等問題。南澗縣從2006年6月開始將會計核算工作逐步移交回原單位，開始在縣級推行國庫集中支付改革和部門預算。隨著會計核算工作交由各單位自行核算後，財政監督部門對各單位資金收支監控能力有所削弱，單位在資金使用上的自主權得到擴大，但是各單位的往來賬款餘額逐漸增大，並且出現越清理越大的怪現象。
二、南澗縣行政事業單位往來賬款管理中存在的問題
1.往來款項會計明細科目設置隨意性較大。雖然在行政、事業單位會計製度和準則裏，明確規定了往來賬款科目設置的要求，但是部分單位沒有嚴格的按照行政事業單位會計製度的要求設置相應的明細科目，科目設置隨意性較大，造成外行人看不懂，內行人說不清。會計製度規定往來賬款需按照債權（務）的項目、單位（個人）名稱設置相應明細賬進行核算。在實際核算過程往往出現以下情況：