一、長期股權投資初始計量原則
長期股權投資在取得時，應按初始投資成本入賬。長期股權投資的初始投資成本，應分企業合並和非企業合並兩種情況確定。
二、企業合並形成的長期股權投資的初始計量
（一）同一控製下的企業合並形成的長期股權投資
同一控製下的企業合並，在合並日取得對其他參與合並企業控製權的一方為合並方，參與合並的其他各方為被合並方。合並日，是指合並方實際取得對被合並方控製權的日期。
同一控製下的企業合並，合並雙方的合並行為往往不完全是自願進行的，這種企業合並不屬於交易行為，而是參與合並各方資產和負債的重新組合，因此，合並方應當以被合並方的賬麵價值為基礎對長期股權投資進行初始計量。合並對價的賬麵價值與長期股權投資的入賬價值差額調整資本公積，資本公積不足衝減的，調整留存收益。
1.合並方以支付貨幣資金、轉讓非現金資產或承擔債務等方式取得被合並方的股權，應在合並日按照享有被合並方所有者權益賬麵價值的份額，借記“長期股權投資”科目；按照支付貨幣資金或轉讓非現金資產、承擔債務的賬麵價值，貸記“銀行存款”以及相應的資產或負債科目；按照長期股權投資初始投資成本與支付的貨幣資金、轉讓的非現金資產以及所承擔債務賬麵價值之間的差額，貸記“資本公積”或借記“資本公積”、“盈餘公積”、“利潤分配”科目。
投資企業支付的價款中如果含有已宣告發放但尚未支取的現金股利，作為應收項目處理，不計入長期股權投資成本。
2.合並方以發行股票等方式取得被合並方的股權，應在合並日按照取得被合並方所有者權益賬麵價值的份額，借記“長期股權投資”科目；按照發行股份的麵值總額作為股本，貸記“股本”科目；按照長期股權投資初始投資成本與所發行股份麵值總額之間的差額，貸記“資本公積”或借記“資本公積”、“盈餘公積”、“利潤分配”科目。
3.合並方為進行企業合並發生的各項直接相關費用，包括為進行企業合並而支付的審計費用、評估費用、法律服務費用等，應當於發生時計入當期損益，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。
4.合並方發行債券或承擔其他債務支付的手續費、傭金等，應當計入所發行債券及其他債務的初始成本。
企業合並中發行權益性證券發生的手續費、傭金等費用，應當抵減權益性證券溢價收入，溢價收入不足衝減的，衝減留存收益。
【例5.1】甲公司於2010年3月10日取得乙公司100%的股權，為進行該項企業合並，甲公司發行了600萬股普通股（每股麵值1元）作為對價。合並日，甲公司及乙公司的所有者權益構成：
本例中假定甲公司自其母公司手中取得乙公司100%的股權，為同一控製下的企業合並。則甲公司在合並日應進行的賬務處理為：
借：長期股權投資20000000
貸：股本6000000
資本公積14000000
（二）非同一控製下的企業合並形成的長期股權投資
非同一控製下的企業合並多發生在兩個或兩個以上獨立的企業之間，相對於同一控製下的企業合並而言，非同一控製下的企業合並是合並各方自願進行的交易行為，作為一種公平的交易，應當以公允價值為基礎進行計量，合並對價的賬麵價值與公允價值之間的差額應當計入當期損益。
非同一控製下的企業合並，在購買日取得對其他參與合並企業控製權的一方為購買方，參與合並的其他企業為被購買方。購買日，是指購買方實際取得對被購買方控製權的日期。
1.非同一控製下的企業合並，購買方在購買日以支付貨幣資金的方式取得被購買方股權的，應以支付的貨幣資金作為初始投資成本，借記“長期股權投資”科目，貸記“銀行存款”科目。投資企業支付的價款中如果含有已宣告發放但尚未支取的現金股利，作為應收項目處理，不計入長期股權投資成本。
2.購買方在購買日以付出非現金資產的方式取得被購買方股權的，應以付出資產的公允價值作為初始投資成本，借記“長期股權投資”科目；付出的非現金資產為存貨的，作為銷售處理，貸記“主營業務收入”、“應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）”等科目，並結轉存貨的銷售成本；付出的非現金資產為固定資產的，按照固定資產的公允價值貸記“固定資產清理”科目；付出的非現金資產為無形資產的，注銷無形資產的賬麵價值，將無形資產的賬麵價值與公允價值之間的差額記入“營業外收入”或“營業外支出”科目。