應收賬款能否及時、如數收回，是直接關係到企業資金周轉率和利用率的重要因素，因此，切實加強應收賬款的核算和控製，是會計核算的一項重要任務。
為了隨時了解與每個客戶應收賬款的發生、收回和結存情況，企業應按每一個購貨單位設置應收賬款明細賬，進行明細核算。同時，會計部門應根據曆史資料和外部有關材料，及時分析、掌握每個客戶的信用程度、賒賬限度、財務狀況等資料，並提交給企業的銷售部門和其他有關部門，為企業的銷售決策提供重要的參考資料。
【例3-20】A企業為一般納稅人企業，2013年6月1日，向B企業銷售商品5000件，每件售價50元（不含增值稅），商品適用的增值稅率為17%；由於是成批銷售，A企業給予購貨方商業折扣20%，現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。2013年6月9日，B企業付款。
（1）假定計算現金折扣時不考慮增值稅：
①2013年6月1日銷售實現時：
借：應收賬款——B企業234000
貸：主營業務收入200000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000
②2013年6月9日，收到B企業付款：
借：銀行存款230000
財務費用4000
貸：應收賬款——B企業234000
③若2013年6月15日，收到B企業付款：
借：銀行存款232000
財務費用2000
貸：應收賬款——B企業234000
④若2013年6月25日，收到B企業付款：
借：銀行存款234000
貸：應收賬款——B企業234000
（2）假定計算現金折扣時考慮增值稅：
①2013年6月9日，收到B企業付款：
借：銀行存款229320
財務費用4680
貸：應收賬款234000
②若2013年6月15日，收到B企業付款：
借：銀行存款231660
財務費用2340
貸：應收賬款234000
四、預付賬款
（一）預付賬款的概念
預付賬款是指企業按照購貨合同的規定預付給供應單位的款項，如預付的材料款、商品采購款等。預付賬款是企業暫時被供應單位占用的資金。企業預付貨款後，有權要求對方按照購貨合同的規定發貨。預付賬款必須以購銷雙方簽訂的購貨合同為條件，按照規定的程序和方法進行核算。
預付賬款和應收賬款一樣，都是企業的短期債權，但兩者又有區別。應收賬款是企業因銷售商品或提供勞務而被購買單位或接受勞務單位占用款項而產生的債權；預付賬款是企業預付的購貨款，是預先支付給供貨方或勞務提供方的款項。因此，應分別設置科目核算。
（二）預付賬款的核算
為了加強預付賬款的管理，一般應單獨設置“預付賬款”賬戶進行核算。該賬戶是資產類賬戶，借方登記預付及補付的款項，貸方登記企業收到采購貨物時按發票金額與對方計算的總的結算款及因預付賬款多餘而退回的款項，期末餘額一般在借方，反映企業期末結存的預付款項，但也有可能餘在貸方，反映企業期末應補付的款項。
預付賬款業務不多的企業，可以不單獨設置“預付賬款”賬戶，將預付的款項直接計入“應付賬款”賬戶的借方。但在編製資產負債表時，仍然要將“預付賬款”和“應付賬款”的金額分開列示。
【例3-21】2013年6月20日，A企業預付給B企業購買甲材料款50000元。會計處理如下：
借：預付賬款——B企業50000
貸：銀行存款50000
收到B企業甲材料、增值稅專用發票及運單等單據，發票上注明材料貨款100000元，增值稅17000元，對方代墊運費2000元（運費的7%可作為增值稅進項稅額得到抵扣）。以銀行存款69000元補付。會計處理為：
借：材料采購101860
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17140
貸：預付賬款——B企業119000
借：預付賬款——B企業69000
貸：銀行存款69000
【例3-22】如上例中，增值稅專用發票注明材料貨款為40000元，增值稅6800元，對方代墊運費2000元。收到多餘退款。會計處理如下：
借：材料采購41860
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6940
貸：預付賬款——B企業48800
借：銀行存款1200
貸：預付賬款——B企業1200