對賬需要核對哪些內容？
對賬就是核對賬目，是指會計人員對賬簿記錄進行核對的工作。在實際工作中，難免會發生各種各樣的差錯，如填製憑證的差錯、記賬或過賬的差錯、存貨收發中的差錯等，而會計核算的首要原則是客觀性原則，要以實際發生的經濟業務為依據，真實地反映企業的財務狀況和經營成果。因此，必須保證會計賬簿的正確性、真實性和完整性，通過對賬，可以及時發現賬務處理過程中的錯誤，最終為編製財務報表提供真實可靠的會計核算資料。因此，對賬是會計工作的一項重要內容。對賬的主要內容包括：
1.賬證核對
賬證核對就是將各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對，以求賬證相符，這是保證賬賬、賬實、賬表相符的基礎。
（1）現金日記賬、銀行存款日記賬與現金、銀行存款收付款記賬憑證及所附的原始憑證相核對。
（2）明細分類賬與全部記賬憑證及所附原始憑證相核對。
（3）總分類賬與據以記賬的憑證相核對，可以是科目彙總表或分類彙總記賬憑證，也可以是全部收款、付款、轉賬憑證。
2.賬賬核對
賬賬核對就是對本單位各種賬簿之間的記錄進行核對，以求賬賬相符。賬賬核對的具體內容包括：
（1）總分類賬全部賬戶的借方發生額合計與貸方發生額合計核對相符。
（2）總賬各賬戶的期末餘額與其所屬的各明細賬的期末餘額合計數核對相符。
（3）現金日記賬、銀行存款日記賬的本期發生額和期末餘額應與總賬中現金賬戶、銀行存款賬戶的本期發生額和期末餘額核對相符。
（4）會計部門的各種財產物資明細賬的期末餘額，與財產保管部門或使用部門的財產物資明細賬的期末餘額核對相符。
3.賬實核對
賬實核對是對各種財產物資的賬麵餘額與實有數核對。核對的具體內容包括：
（1）現金日記賬的賬麵餘額應與庫存現金實有數逐日核對相符。
（2）銀行存款日記賬、銀行借款明細賬的餘額應定期與銀行對賬單核對。
（3）各種財產物資明細賬的賬麵結存數量應定期與財產物資實存數核對相符。
（4）各種應收、應付賬款明細賬的賬麵餘額應與有關債權人、債務人的明細賬記錄核對相符。
4.賬表核對
賬表相符是指賬簿記錄與據其編製的各種財務報表有關數字相符，以保證財務報表的真實性和可靠性。
《會計法》第十七條規定：“各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。”
《會計基礎工作規範》要求各單位的對賬工作每年至少進行一次。
月末結賬有哪些步驟？
1.先對本月所有憑證重新審核核對，減少差錯
月末結賬以日常會計憑證為基礎，要求日常的會計憑證數據和分錄準確無誤，因此建議在月末結賬時重新進行核對。
2.對以下項目進行賬實核對
（1）現金：在結賬日末進行清盤，編製盤點表。如果對平現金賬戶，可以證明所有分錄中有現金的分錄正確；如果不平時，應查現金日記賬和所有現金相關憑證，查清原因進行處理。
（2）銀行存款：編製銀行存款餘額調節表對平銀行賬。
（3）存貨：包括原材料、在產品、產成品等。在月末時應進行盤點，並對盤點結果與明細賬進行核對，如有差異應查明原因進行處理。
3.核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關係
（1）運用銀行存款餘額調節表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關完稅憑證、廢舊物資、農產品收購）和企業的應交稅費——應交增值稅（進項稅額）明細賬進行核對，可以參照銀行存款餘額調節表編製進項稅額調節表。調節的項目主要有：在同一張稅票中應做進項轉出（固定資產等稅法規定不可以抵扣的項目）的金額、進貨退回或折讓證明單的時間性差異。
（2）核對銷項稅額時，可以將金稅開票的銷項清單、普通發票及無票收入清單和企業的應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）進行核對（有營業稅的單位可以核對企業收入明細賬與發票的清單，原理是一樣的）。
（3）對於進項稅額轉出等其他應交稅費的明細科目，可以按以上原理進行核對。核對無誤後同時編製所有當月稅務申報表。
4.對於明細科目餘額有異常的方向餘額的科目進行調整
比如，對應收應付賬的核對應做到：
（1）將所有應收應付賬的明細賬與總賬進行核對。
（2）查看應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況。
具體地說，應該檢查應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方餘額，如有，應查清原因進行調整，如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理，應對應付賬款、預收賬款、其他應付款進行清查，看是否有借方餘額，如有，應按以上原理進行調整。
5.編製月末結賬的轉賬分錄
（1）按權責發生製原則計提所有費用，如工資、福利費、營業稅等。
（2）結轉暫估材料（對於企業已入庫材料未收到發票的應建立明細台賬）、製造費用、產成品成本、產品銷售成本等（結合存貨盤點結果同時進行）。
（3）結轉本年利潤，結平所有損益類科目（具體結賬分錄要結合企業實際）。
需要結出本月合計和本年合計的賬戶有哪些？
（1）現金、銀行存款日記賬平時隻需結計本月發生額合計數，12月月末既需結計本月發生額合計數，也要結計本年發生額合計數。結賬時在最後一筆經濟業務記錄下麵劃一條單紅線，結出本月發生額合計數，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，在下麵再畫一條通欄紅線。
（2）收入、支出、費用類明細賬戶，每月月末既要結計本月發生額合計數，又要結計本年累計發生額合計數（每年的第一個月末，不需結計本年累計發生額合計數。第一個月隻有一筆業務的既不需結計本月合計數，也不需結計本年合計數）。結賬時，先在本月最後一筆經濟業務記錄下麵劃一條通欄紅線，結出本月發生額合計數，在摘要欄注明“本月合計”字樣，再在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額合計數，登記在“本月合計”行下麵，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，再在下麵劃一條通欄紅線。
（3）總賬賬戶和其餘的明細賬戶，平時隻需結出月末餘額，月末結賬時，在本月最後一筆經濟業務記錄之下劃一條紅色單線，不需結計本月發生額和本年累計發生額合計數。
如何年終結賬？
年終清理完畢，在賬目核對相符的基礎上，即可進行年終結賬。年終結賬工作，一般分為三個步驟：年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。
1.年終轉賬
年終轉賬的程序如下：
（1）計算出各賬戶的借方和貸方的12月份合計數和全年累計數，結出12月末的餘額。
（2）編製結賬前的“資產負債表”，並試算平衡。
（3）按年終轉賬辦法填製12月31日的記賬憑證，並記入有關賬戶。
2.結清舊賬
結清舊賬的做法如下：
（1）將轉賬後無餘額的賬戶結出全年累計數，然後在下麵劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。
（2）對年終有餘額的賬戶，在“全年累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，再在下麵劃雙紅線，表示年終餘額轉入新賬，結束舊賬。
3.記入新賬
根據本年度各賬戶餘額，編製年終決算的“資產負債表”和有關明細表，按表列出各賬戶的年終餘額數，不編製記賬憑單，直接記入新年度相應的各有關賬戶，並在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區別於新年度發生數。
如何找出錯賬？
1.重記或漏記賬戶查找
重記或漏記是在登記賬簿時，將記賬憑證的雙方重記或漏記，或者隻登記一方，重記或隻記另一方。其查找方法是：首先檢查總賬，將記賬記錄的賬戶金額分別加總並與總賬核對，以確定“標準賬戶”。然後，再與日記賬進行核對。如果日記賬發生重記或漏記，則其增減發生額會與總賬的增減發生額不符；如果日記賬發生額大於總賬，說明日記賬發生重記，相反則為漏記。最後，還應根據總賬與日記賬的差額，在賬簿或記賬憑證中查找與此相同的數額，如果有，即為重記或漏記數。
2.記反賬戶方向的查找方法
記反方向，指應該記到增加方的數字記入了減少方，或者相反。這種錯賬往往在登賬時登錯了欄次。由於記賬方向錯誤，就會使賬戶的一方合計數加大，另一方合計數減少，這就使得變動前後雙方都產生了差數。這個差數就是記錯數字的“2”倍。因此，把這個差數用“2”除，所得的商就是記錯方向的數字。
3.記賬筆誤的查找方法
（1）數字錯位的查找方法。數字錯位，就是把數字的位數記錯，錯賬金額能被9整除，則商為記錯位的數字。然後，在賬內查找此數，將商放大10倍或縮小10倍。
（2）數字顛倒的查找方法。數字顛倒就是把數字中的前後兩個數字書寫顛倒。例如，把58寫成85，將顛倒的兩位數之間的差額27除以“9”，商為“3”，就是記顛倒後兩位數字的差額。
（3）寫錯或寫掉角、分尾數的查找方法。寫錯或寫掉角、分尾數就是在記賬過程中，把帶有角、分的尾數丟掉或寫錯，查找方法是與原始憑證逐一核對。
怎樣進行試算平衡和賬項調整？
（1）我們知道，試算平衡指根據借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則，通過編製試算表的形式，將本期所有賬戶的發生額（或餘額）按照借方和貸方分別進行加總，以確定借貸兩方是否相等，從而檢查記賬、過賬過程中是否存在差錯的過程。在本節中主要對試算平衡表的編製進行說明。
試算平衡表金額欄有六欄，編製時將所有賬戶的期初餘額、本期發生額和期末餘額填入該表，並加計各欄合計數，其結果必須是三方平衡。
即試算平衡表通常通過以下三方麵的平衡關係來檢查賬戶記錄的正確性：
①全部賬戶的期初借方餘額合計數等於全部賬戶的期初貸方餘額合計數。
②全部賬戶的本期借方發生額合計數等於全部賬戶的本期貸方發生額合計數。
③全部賬戶的期末借方餘額合計數等於全部賬戶的期末貸方餘額合計數。
若不能達到三平衡，則說明登賬肯定有錯，應該按照錯誤查找方法進行查找。
但是試算平衡有一定的局限性，它不能發現記賬過程中的所有錯誤，如少計、重記、對應賬戶記賬方向記反、記錯金額等。
（2）期末賬項調整的概念及賬務處理。
期末賬項調整，就是期末結賬前，按照權責發生製原則，確定本期的應得收入和應負擔的費用，並據以對賬簿記錄的有關賬項作出必要調整的會計處理方法。比如有些款項雖已收到，但不屬於本期收入；有些款項款項雖已支付，但不屬於本期費用，對這些賬項就需要調整。此外，還有其他一些賬項的調整，如計提固定資產折舊、計提壞賬準備、資產減值準備等。大致來說，可以分為以下幾類：
①應計收入的賬項調整。
應計收入是本期已經獲得，但尚未收到款項的收入，如應收租金、應收銀行存款利息等。由於應計收入雖未在本期內收到現金，但產生收入的勞務或財產物資使用權已經提供，因此期末應調整入賬。
“例”公司月初將一批包裝物出租給甲單位，約定租期3個月，租金每月1 000元，租賃期滿時一次性付給租金。至年底租金尚未收到。
年底調整分錄如下：
借：其他應收款1 000
貸：其他業務收入1 000
② 應計費用的賬項調整。
應計費用，是指從費用的歸屬期來看屬於本期的費用，但本期並沒有入賬，也未付出現金。
“例”假設公司在12月末預提管理用設備修理費1 000元。
預提修理費時，調整分錄如下：
借：管理費用1 000
貸：其他應付款1 000
③預收收入的賬項調整。
預收收入是指企業本期或前期已收到現金並已入賬，但要待以後會計期間才能確認的收入。
“例”公司曾預收產品定金80 000元，於12月31日交付一半產品，價款40 000元，成本為24 000元。
預收定金時，應做分錄如下：
借：銀行存款80 000
貸：預收賬款80 000
④預付費用的賬項調整。
預付費用是指本期或前期已付出現金，但受益期要延續到後續會計期間，如預付保險費、預付租金、預付報刊訂閱費等。
“例”公司上月末向四通公司預付三個月的房屋租金6 000元。預付租金時，應做分錄：
借：預收賬款6 000
貸：銀行存款6 000
企業的設備須進行日常維修（中小修理）和大修理，由於大修費用在支付時數額較大且間隔期較長，而其受益期不僅限於修理期，故該大修費用應預先估計提出，分期計入各期費用，待實際大修時再支付。即將來對設備進行大修理時，所發生的修理費用應借記“預提費用”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶，而不能再將實際發生的修理費計入有關的費用賬戶中，以免重複。