淺析內部會計控製
會計審計
作者：牛書麗
摘要：內部會計控製是解決當前會計秩序混亂、會計信息失真和維護所有者權益的重要措施，也是社會進步、經濟發展的必然趨勢。本文在論述內部會計控製基本理論的基礎上，結合作者所在單位鶴煤五礦在內部會計控製方麵的經驗和教訓，分析了企業內部會計控製中存在的問題和企業內部會計控製失效的成因，並提出了加強和改進企業內部會計控製應當采取的措施。
關鍵詞：內部會計控製；內部審計；內部會計控製製度
煤炭企業作為以生產為主體的勞動密集型產業，在大多數人的觀念中，企業會計控製遠沒有安生生產那麼重要，但實踐證明，忽略內部會計控製，會給煤炭企業經營帶來極大的風險。特別是在當前宏觀經濟複雜多變，煤炭企業產能過剩，市場競爭日趨激烈的不利形勢下，建立健全完善的煤炭企業內部控製製度，能夠有效降低經營風險，為煤炭企業持續健康發展提供一個強有力的保障，也是煤炭企業提高經濟效益的必由之路。
1.內部會計控製存在的問題
1.1製定了完備的內部會計控製製度但不執行
在我國，一些大型企業雖然製定了完備的內部會計控製製度，但不執行。製定了製度但不執行比沒有製度更可怕，因為沒有製度會引起投資方、監管方等的關注，相關各方將督促企業建立、健全內部會計控製製度，並監督其按製度執行。而有製度不執行，更容易釀成大禍，因為企業負責人或經營管理者一手遮天，內控製度隻是廢紙一張，隻是用來應付投資者和監管者。
1.2精心設計虛假的內部會計控製製度
為了企業上市，精心設計虛假的內部會計控製製度。表麵上企業製定了不相容職務分離控製、授權審批控製、會計係統控製、財產保護控製、預算控製、運營分析控製和績效考評控製等製度，並且各製度控製環節互相製約，但背地裏卻在暗箱操作，不惜精心設計假控製來欺騙投資者。
1.3內部會計控製製度缺乏科學性和合理性
雖然有些企業建立了相關的內部會計控製製度，但從總體上看，缺乏科學性和合理性。
第一，內部會計控製製度內容模糊，不便於操作。當前製度製訂方式是頂層設計、從上往下製訂，製度內容及概念模糊，沒有設計完整的業務流程，沒有對各項製度進行推演，導致製度之間發生衝撞，事實上一般難於操作。
第二，偏重事後控製。目前企業的內部會計控製基本屬於以補救為主的事後控製，沒有根據設定的控製目標，結合實際情況，預先進行風險評估，往往是等到違紀行為發生後才設法堵塞，或予以懲處，最後導致內控成本較高，收效小，內部控製失去效力。
2.內部會計控製的作用
內部會計控製製度作為企業的生產經營活動自我調節和自我約束的內部杠杆，其健全與否，關係到了一個企業的經營成敗。具體來講，企業的內部會計控製作用包括以下三方麵：
2.1內部會計控製能夠提高會計資料的正確性和可靠性
內部會計控製係統通過製定和執行業務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽製的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。
2.2內部會計控製能夠讓國家對企業的宏觀控製充分發揮作用
我國製定的關於財稅方麵的法規及紀律，都需要通過企業的內部會計控製實現對企業的宏觀控製。企業通過內部會計控製製度進行自我約束的同時，嚴格執行和遵守國家製定的相關法律法規。