企業財務管理中的稅務籌劃問題研究
財政金融
作者：袁海英
摘要：隨著社會經濟的不斷發展，稅務籌劃已經成為企業財務管理或納稅人理財的一個重要組成部分。稅務籌劃在西方國家已經非常成熟，但在我國還處於起步階段，對它的研究屬於一個比較新的課題。稅務籌劃貫穿於企業財務管理的投資、籌資和生產經營活動中，在每個過程中都有很大的稅務籌劃空間。
關鍵詞：稅務籌劃；財務管理；投資；籌資
稅務籌劃對於很多人來說是個比較陌生的詞語，其實，在經濟發達國家，稅務籌劃已經非常普遍的應用於企業財務管理的各個領域，但在我國尚處於初始發展階段。稅務籌劃具有“事先籌劃”的特點，即對稅收成本進行事先的謀劃，設計和安排。因而，它作為企業謀求利益的一種有效方式，已經越來越受到企業財務管理者的重視。
一、稅務籌劃的概念
稅務籌劃是納稅人在納稅義務發生之前，在稅法規定許可的範圍內，利用稅法的優惠和各種稅種的差異，對企業財務管理中的投資活動、籌資活動和經營活動進行事先的籌劃和安排，以達到節約稅收成本的活動。偷稅漏稅是納稅人用非法手段來逃避稅收負擔。稅務籌劃與偷稅漏稅有共同點的同時也有著本質的區別。
兩者的相同點有：首先，不管是稅務籌劃還是偷稅漏稅，其納稅主體都是稅法中規定的的有納稅義務的單位和個人。其次，納稅人無論是偷稅漏稅還是稅務籌劃，其最終的目的都隻有一個，即減少納稅義務，少交或者不交稅。稅收成本的高低直接影響納稅人的利潤，在企業生產經營成本的各個影響因素中，稅收是非常重要的一個。稅收成本在企業總成本中有著舉足輕重的作用，因此，納稅人都想盡千方百計來降低企業的各種稅收，以實現企業財務管理的目標。再次，偷稅漏稅和稅務籌劃之間具有一定的可轉化性。對於三者的界限有時候不清楚，在現實操作中也很難區分開來。不同的國家對於同一項經濟活動的內容劃分有著不同的標準，對於同一項納稅活動，在有的國家是合法的稅務籌劃，但在另一個國家可能就成了偷稅漏稅了。在同一個國家，合法的稅務籌劃經過一段時間也可能轉化成了非法的偷稅漏稅。
兩者的截然不同性也是得到了公認的。首先，在性質上來說，稅務籌劃合法但偷稅漏稅不合法。其次，在納稅人素質來看，偷稅漏稅是納稅人缺乏專業知識和從業道德的一種表現，是低級的手段。稅務籌劃建立在熟悉稅法的基礎上，在法律條文中尋找對自己有利的因素，減輕應納稅額，這種行為不僅沒有違背稅法，還有利於稅法的不斷完善。第三，兩者在發生時間上也截然不同。偷稅漏稅是一種“事後控製”，是在企業已經確定應納稅額的情況下所采取的一種不正當手段來逃避納稅義務。而稅務籌劃是一種“事先控製”，是在應納稅額還沒有確定的前提下采取的合法手段來減少企業的納稅負擔。
二、財務管理中實施稅務籌劃的方式
張中秀在《公司避稅節稅轉嫁籌劃》一書中給稅務籌劃下了一個定義， 他指出“稅務籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節稅方法及稅負轉嫁方法達到盡可能減少納稅的行為。”
從以上定義中可以看出企業稅務籌劃是節稅、避稅、轉嫁三種籌劃。
避稅籌劃指的是納稅人在充分了解和不觸犯稅法的前提條件下，通過學習和了解相關的會計知識， 相應的對企業財務管理作出安排。以非違法的手段來達到少交稅和不交稅的目的。避稅籌劃強調非違法性。它的方法也有很多，有很多的操作平台。不同的企業有著不同的經營環節和特點。我們可以通過不同的操作平台進行避稅籌劃，也可以結合不同的操作平台使用來減少稅負，以達到避稅目的。
節稅籌劃指的是納稅義務人依據稅法的相關優惠政策，采取合法的手段，使優惠條款能夠最大限度的使用，由此來達到減稅的合法行為。其重點在於利用稅收優惠來減輕稅收負擔，用這種方式進行稅務籌劃要求對不同地區、不同時間的稅收優惠政策非常熟悉。國內對於稅收的優惠政策有很多，主要有減免稅、退稅、緩稅、虧損彌補、保稅製度、起征點和免征額等。節稅籌劃方式與避稅籌劃方式相比起來有其自身的特點：避稅籌劃是一種非違法的活動，但稅收製度正在進一步完善，稅收征管漏洞也是越來越小，利用避稅籌劃來減少稅收負擔的難度越來越大。而節稅籌劃是合法的，其可操作的空間也越來越大，因此節稅籌劃是“陽光下的操作”。