審計風險體係問題研究
會計與金融
作者：李瑞 李海龍
【摘要】隨著市場經濟體係的確定和完善，審計在管理市場經濟活動的作用及能力也就隨之越來越出色，人們對審計的重視度、理解度及認識性上也越來越深刻。同時，相關人員對審計的期望值也越來越高，導致審計風險和相關人員的審計責任也就隨之增大。在新的形勢下，如何防範審計風險，如何定量、定性分析審計風險，以至提高整個審計工作的整體水平，已經成為擺在當今社會中的一個重要命題。在我國經濟市場中充斥著許許多多的虛假會計信息的情況下，審計人員既要履行社會賦予的權利和責任，又要同被審計企業合作，追求一定經濟利益，多種原因交替在一起，導致審計風險的存在。不僅僅是在國內，審計風險問題已經存在於世界範圍內。
【關鍵字】審計風險，重大錯報風險，檢查風險
一、審計風險含義
何為審計風險，國內外審計職業界有著不一樣的理解。國際審計準則認為：“審計風險是審計師對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當審計審計意見的風險”。美國審計準則認為：“審計風險是審計師無意地對含有重要錯報的財務報表發表恰當修正的審計意見的風險”。我國注冊會計師協會在1996年底公布的獨立審計準則中指出：“審計風險是指財務報表存在重大錯報和漏報，而注冊會計師審計後發表了不恰當審計意見的可能性”。
二、審計風險特征
想要正確認識審計風險就要了解審計風險的特征：
（1）客觀性。
客觀性存在於一切審計活動之中，是不可避免的，可能是通過注冊會計師加以評估和控製，從未吧伸進風險降低至其可以接受的最低水平，但是不可能從根本上消除。
（2）可控性。
審計風險雖然是客觀存在的，不可能徹底消除，但是審計風險的高低是可以由注冊會計師通過審計約定書和審計措施來加以控製。
（3）利害雙重性。
審計風險不僅是一種潛在的損失，而且與期望收益有著對應性。注冊會計師要想獲得較大的審計收益，就必須冒比較大的審計風險，如果所冒風險超過其所承受的能力，或是不注意控製時，審計風險就有可能轉化為審計失敗。
三、審計風險構成
審計風險是由重大錯報風險和檢查風險組成的，而重大錯報風險又是由固有風險和控製風險組成的。
劉拓曾在《審計風險及其控製研究》中指出審計風險貫穿與審計過程的始終，有什麼樣的審計活動，就會有與之相對應的審計風險。被審計黨委有接受客戶的風險；擬定審計計劃有計劃風險；組建審計小組有委派人員風險；收集審計證據有證據風險；運用抽樣技術有抽樣風險；編寫審計報告有報告風險，等等。審計活動的每一個環節都有可能導致風險因素的產生。因此作為審計人員必須在每個環節都要特別用心。
四、審計風險體係構成存在的問題
導致審計風險發生的問題有很多，可控和不可控製的都有可能發生審計風險。比如中國注冊會計師在執業過程中廣泛存在的不規範行為增加了職業過程中的審計風險，主要表現在：