企業稅務風險防範及其對策
會計與金融
作者：袁航
【摘要】稅務風險管理是企業財務管理的重要組成部分，和企業財務管理的目標是一致的。然而，現階段我國企業稅務風險管理中存在一係列的問題。最根本的就是企業稅務風險管理觀念滯後。同時，企業法人治理結構不規範和企業內部人員素質偏低。因此，企業不僅要轉變觀念，還要重視稅務風險管理方法和程序的研究。本文闡述了稅務風險管理的重要性，在此基礎上分析了我國企業稅務風險管理中存在的問題，並對問題原因進行了討論。通過借鑒企業風險管理的做法與經驗，為企業稅務風險管理提出一係列的管理方法及對策。
【關鍵詞】稅務風險，防範，對策
一、稅務風險的特征及分類
稅務風險是從納稅人的角度而言。蔡昌認為，所謂稅務風險，是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法的規定，而導致企業未來利益的可能損失。具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，其結果導致企業多繳了稅或者少繳了稅。在《大企業稅務風險管理指引（試行）》公布後，國家稅務總局大企業司對企業稅務風險的基本涵義進行了明確，認為企業稅務風險主要包括兩個方麵。一方麵是指企業的納稅行為由於不符合稅收法律法規的規定，發生應納稅而未納稅、少納稅的行為，從而麵臨的補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方麵是指企業經營行為由於適用稅法不準確，沒有用足有關稅收優惠政策，導致企業多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。
1.稅務風險的特征。企業稅務風險具有積累性。企業稅務風險往往需要很長時間的一段積累，在此期間，企業往往忽視其危害，但當其積累到一定程後，就可能會在企業日後某一特定的時點或時間段爆發出來。企業稅務風險具有誘發性。這使得企業往往會低估稅務風險的危害，企業稅務風險往往會引發一連串的風險和問題，具有較強的誘發性。第一、企業的某一種稅務風險可能會誘發其他類型的稅務風險。由於一些稅種間的關聯性，某一單一稅種的風險可能會誘發其他稅種的風險。例如，中華人民共和國企業所得稅法規定，企業已繳納的消費稅、營業稅、城市維護建設稅教育費附加等稅金及附加準予在企業所得稅前扣除。因此，這些稅金及附加在計算和繳納過程中所產生的稅務風險往往會誘發企業所得稅的稅務風險。
企業稅務風險可能會扭曲企業的經濟行為。從而導致企業做出錯誤的決策。例如，在進行項目決策時，由於企業未用足相應稅收優惠，出現了稅務風險，從而導致企業額外多承擔了稅款。
2.稅務風險的分類。稅務風險按產生的來源可以分為，外部風險和內部風險。企業外部稅務風險，是指由企業外部的政治環境、法律環境、社會文化環境、市場行業環境中的各類因素所造成的企業稅務風險。其中、政治環境中包括：國內政治製度，政黨及其組織製度，各類方針政策，以及國際政治局勢及國際政治關係。法律環境包括：涉稅法律法規的不完整性、不適用性、以及頻繁變動性，都可能造成稅務風險。市場行業環境在很大程度上影響著企業對稅務風險的認知及態度。涉及稅種複雜的行業，可能存在較高的稅務風險。企業外部稅務風險通常無法完全避免，隻能盡量通過有效的企業稅務風險管理將其降低到相對安全的水平。
企業內部稅務風險是指由企業內部因素所造成的企業稅務風險，它大致有兩個方麵組成，一、企業管理者對稅務風險的認知與態度。當企業管理者片麵追求短期利益、依法納稅意識薄弱、對稅務風險缺乏正確認知時，就很有可能造成企業稅務風險的增加。二、企業稅務風險管理部門人員的專業素質及在企業中的地位直接決定著企業稅務風險水平。而稅務風險管理部門主管是否參與企業管理決策，部門人員能否對企業稅務風險進行有效分析及管理，都在極大程度上，對企業稅務風險水平起著決定性作用。
二、稅務風險管理的目標和原則
1.稅務風險管理的目標。企業高層管理者應從企業戰略的高度上重視稅務風險管理。企業稅務風險管理長期目標應從企業戰略全局出發，與企業價值最大化目標統一，對企業稅務風險管理工作具有指導及導向作用。它包括：第一、建立稅務風險管理製度，在企業持續經營期間，對稅務風險進行有效的管理，使企業稅務風險保持在安全水平。第二、進一步提高從業人員的專業素質、改進稅務風險管理的方式方法。隨著知識及經驗的增長，對稅務風險管理製度進行修改與完善，進而保持並提高企業稅務風險管理的有效性。第三、通過有效管理企業稅務風險，保持其處於安全穩定水平，來提升企業的社會形象與聲譽，為企業長期穩定的運行與發展提供保障。