論審計風險及其防範
財會園地
作者：楊帆
審計風險是近年來關於審計的熱點話題，通過對審計風險的研究，可以健全相關法律法規，優化審計方法，完善審計機構，提升審計人員素質；同時還可以進一步降低審計風險，提高和加強審計質量，維護財經法紀，打擊不法行為，保護各部門及大中小企業合法權益不受侵犯，促進我國社會主義經濟的快速、健康、穩定發展。
一、審計風險形成原因
（一）內部控製製度不完善
現代審計是建立在被審計單位內部控製製度健全的基礎上的抽樣審計，被審計單位內部控製製度是審計機關實施審計監督的基礎，其內部控製製度完善程度、執行情況，都會直接影響重大錯報風險，而審計人員則無法控製被審計單位的內部控製情況。所以如果被審計單位內部控製製度形同虛設或執行力度較差，都會直接導致控製風險水平增高，就會加大審計難度，從而加大了審計風險。
（二）審計人員業務水平和道德素質有待提高
1.審計人員業務水平和執業能力欠佳。審計職業具有很強的專業性，一個合格的審計人員應當具備會計、財務、法律、金融、財政等方麵的知識，同時還要運用經驗進行判斷。我國的審計事業同發達國家相比起步較晚，審計隊伍還比較年輕，專業知識掌握得很不紮實，在麵對日益複雜的審計環境時，難以靈活運用理論知識，再加上許多審計人員缺乏實踐經驗，導致執業能力低下，出現判斷失誤，引起審計風險。
2.審計人員舞弊。舞弊是指審計人員明知企業的舞弊行為不予披露或與企業串通舞弊造成的審計失敗，即主觀作為行為。有些審計人員職業道德敗壞，為了個人私利，對重大錯報漏報視而不見，或與被審計單位沆瀣一氣，偽造審計報告，這種行為將直接導致審計風險。
（三）審計環境趨於複雜
由於我國新興的市場經濟體製尚不健全，各類違規行為層出不窮，客觀經濟活動的複雜性和不確定性大大增加，從而導致審計的對象日益複雜化，給審計工作帶來了巨大的風險。隨著審計事業的不斷發展，審計活動對於維持經濟秩序、提高經濟效益起到了越來越強的作用，是市場經濟不可或缺的重要組成部分。現代很多企業隨著規模不斷擴大，已經不再是單一經營，而是涉及到多種行業，形成集團化和鏈條化，同時企業運用的金融衍生工具種類繁多，這就使得企業的會計業務往來涉及到的層麵越來越多，會計係統比原來更加複雜。所以加大了企業的財務報表中出現錯記、漏記和造假的可能性，重大錯報風險隨之增加。這些都對審計活動造成了巨大的壓力，在一定程度上加大了審計人員的審計責任和審計風險。
二、審計風險防範及控製措施
（一）加強被審計單位內部控製
被審計單位可以采取多種程序和方法來避免錯誤和欺詐，確保信息可靠性，保證係統按設計的軌道運行，稱為內部控製製度。被審計單位的內部控製越可靠，審計人員在審計過程中遇到的問題越少，出具的審計報告也就更為真實可信。建立健全內部控製製度，是現代企業加強經營管理，提高經濟效益，保護財產安全，實現經營目標的有效手段。
（二）加強審計隊伍建設，提高審計人員自身素質
1.提高審計人員業務水平和執業能力。審計人員應當不斷學習理論知識，提高自己的業務能力。首先，應提高審計人員隊伍的門檻，盡可能多地吸收有豐富執業經驗和良好信譽的注冊會計師加入審計隊伍，鑄就一支高水平的審計隊伍；其次，定期對審計人員進行專業知識和實踐技能的崗位培訓，注重知識更新，以適應不斷變化的審計環境，運用理論知識和積累的經驗解決出現的各種問題。特別是運用計算機技術進行造假具有方便性、快捷性、隱蔽性，造假者必然會采用計算機技術進行造假。在電算化處理會計事務的今天，更應該提高審計人員的計算機水平，以便鑒別被審計單位利用計算機人為造假現象，從而更好地控製審計風險和提高審計效率。