企業貨幣資金內部控製存在的問題及對策
審計與內控
作者：樊珊珊
【摘 要】 貨幣資金主要包括現金、銀行存款和其他貨幣資金，在企業資產中具有流動性強、風險高的特點，貫穿於企業經濟活動的全過程。文章結合企業實際情況，以財政部頒布的《內部會計控製規範——貨幣資金（試行）》為指導，分析當前企業貨幣資金內部控製中存在的問題，提出加強貨幣資金內部控製的對策，防止企業資產損失。
【關鍵詞】 貨幣資金； 內部控製； 監督機製
引 言
貨幣資金是指企業在生產經營活動中停留於貨幣形態的那一部分資產。根據貨幣資金存放地點和用途的不同，可分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金在企業資產中流動性最強，且便於攜帶和儲存，這些特點要求企業對貨幣資金的管理必須十分嚴格，否則貨幣資金的收付業務將會成為發生差錯和舞弊行為的重災區。可以說，把貨幣資金的管理作為整個企業財務管理的出發點及重中之重毫不為過，而相應的把貨幣資金內部控製作為整個企業內部控製的關鍵點也是同等重要。
一、企業貨幣資金內部控製的意義及關鍵點
（一）貨幣資金內部控製的意義
經濟越發展，會計越重要。改革開放以來，我國經濟迅速發展，會計在企業管理中的地位越來越重要。但不容忽視的是，在經濟高速發展的同時，會計造假呈現愈演愈烈之勢。原因很多，其中各單位內部會計控製不健全甚或內部會計控製缺失則是最重要的原因。企業必須不斷完善內部控製製度，才能防範舞弊行為發生，減少損失，提高資本的再生能力。
貨幣資金是企業資產的重要組成部分，是企業生產經營活動的出發點和終結點，與經濟業務關係密切，流動性極強，多數違法亂紀的行為都與貨幣資金有直接或間接的關係。因此，加強貨幣資金的管控，建立健全貨幣資金內部控製體係，對保證企業正常生產經營，保護企業財產安全，確保企業會計信息的真實性、完整性意義重大。
（二）貨幣資金內部控製的關鍵點
貨幣資金的發生主要就是現金收支和銀行存款的收支，所以在建立和健全貨幣資金內部控製時，關鍵就在於這兩方麵的控製。
1.現金收支業務控製
（1）嚴格管製現金來源。簡單地說就是企業要搞清錢是從哪兒來的，以什麼形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢應該怎麼辦等等。同時，對已經取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁坐支行為的發生。
（2）管控現金流出點。企業要控製不合理的資金流出，關鍵就是要看支出的程序是否合法、合理。具體來說，出納人員要對會計人員做好的憑證予以審核，看是否符合規定等，審核完後再付錢，並及時登記現金日記賬和銀行存款日記賬，對現金的支出務必當麵點清，並且做到日清月結，每天對賬。除此之外，有關部門如審計部門應定期或不定期地盤點庫存現金。
2.銀行存款收支業務控製
（1）管好企業銀行的開戶點。企業應根據自身情況結合中國人民銀行製定的《支付結算方法》的有關規定，開立相關的銀行賬戶，不在同一營業網點開立賬戶或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶。
（2）及時與銀行核對賬戶餘額。企業應及時和銀行核對賬戶餘額，以有效防止有些會計人員私自挪用公款等。企業定期獲取所有銀行真實可靠的銀行對賬單可以使企業及時發現問題，有效防止舞弊的發生。
二、企業貨幣資金內部控製存在的問題及原因
（一）貨幣資金內部控製中存在的問題
貨幣資金內部控製製度存在的問題可以從兩方麵闡述，主要是現金收入業務和銀行存款收入業務。
1.現金收入業務管理存在的問題
（1）虛構憑證內容，塗改憑證金額。2007年，某會計師事務所在對某一國企進行審計時，發現該企業有些原始單據上的數量、單價、金額存在疑點，有改動的痕跡，經查實，是會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞，利用一些化學藥劑更改了發票或收據上的金額，或者添加經濟業務內容和金額，從而將現金據為己有，達到貪汙的目的。