用納稅信用體係防控風險
觀點交流
作者：尚雷
近日，國家發改委、稅務總局、最高人民法院等21部委召開聯席會議，推進稅收失信行為的聯合懲戒。這是繼去年簽署《重大稅收違法案件聯合懲戒合作備忘錄》以來，21部委利用社會信用體係維護稅收秩序的又一次重要部署。
作為基層稅務機關的一員，近年來筆者親身經曆了新常態下市場環境和稅源格局的深刻變化，也親身感觸到傳統稅收管理方式的“乏力”與創新監管方式的迫切。因此，21部委推出的聯合懲戒措施無疑是順應形勢要求的創新之舉，也是利用納稅信用體係防控稅收風險的製度設計。盡管如此，麵臨日趨多樣和複雜的稅收風險，我們的納稅信用體係還不能滿足完全市場監管和社會服務的需要，要想收獲市場和社會的全麵點讚，還需要深入推進和加速完善。
當前我國經濟發展進入新常態，在簡政放權、轉變職能等改革政策推動下，市場準入門檻大幅降低，市場活力充分釋放，稅源格局隨之發生深刻變化：改革激發下納稅人數量激增，創新引領下新業態、新產品、新模式不斷湧現，利益驅動下違法犯罪形式日趨隱蔽和複雜。
以北京為例，受工商登記製度改革的刺激，2014年新設企業17.67萬戶，同比增長56%，遠高於以往10%的增長水平。數量增加的背後，身份不實、注冊經營地分離、無法聯係等信息失真現象大量存在，互聯網影響下的支付方式和盈利模式也不斷虛擬化網絡化。近年來，利用集中辦公區注冊空殼公司、利用新設企業套領虛開發票、利用作廢或紅字發票衝減收入等違法犯罪手段不斷被發現，並表現出團夥作案、涉及企業眾多的特點。
麵對新形勢，傳統的包片盯戶、催告檢查、保全強製等稅收管理方式的征管質效逐漸下降：稅務機關時常會因納稅人數量眾多而忙於應付，因納稅人信息失真而無法有效執法，因納稅人空殼走逃而使保全強製無法執行，納稅人失信成本長期偏低。形勢迫切要求稅務機關加快變革，不斷探索和創新監管方式。在這種背景下，作為市場經濟基石的信用體係，以其減少行政幹預、淨化市場環境、有效防範風險等優勢越來越被重視。對稅務機關而言，通過納稅信用體係激勵守信懲戒失信，應該發展成為防控稅收風險、加強後續管理的有力武器，也應該成為稅收現代化的必要選擇。
2014年，《納稅信用管理辦法》和《重大稅收違法案件信息公布辦法》發布實施，這兩個辦法與《稅收征管法》等法律法規一起，構成了納稅信用體係的基本骨架。但是，現有信用體係還存在著無統一信息平台、外部信息共享困難、配套製度缺失等問題。
建立信用信息平台。信用信息平台是運用信用記錄參與日常管理的必要條件，該平台應對各個環節產生的信用信息進行記錄、整合和完善，形成統一的信用信息庫。平台還應具備內部信息自動采集、外部信息人工維護、信用等級自動評價、評價結果查詢等功能。平台中的信用記錄和評價等級，為稅務機關分級分類管理和風險防控提供數據支撐和工作指向。
共享外部信息。詳實有效地獲取外部信息，一直是納稅信用評價的瓶頸，現階段破解這一難題有以下兩個途徑：第一，企業信用信息公示係統。工商登記改革以後，國家工商總局上線了覆蓋全國的企業信用信息公示係統。該係統涵蓋各類市場主體的注冊登記、許可審批、行政處罰、經營異常狀態等信息。北京市的公示係統則彙集了55個政府部門的企業信用信息，其中包含21個部門掌握的違法失信記錄。第二，稅收合作協議。近年來一些省市先後出台了加強稅收保障工作的意見，以地方性法規或規章的形式，規定了政府各部門應向稅務機關提供涉稅信息。稅務機關應以此為依據，與其他政府部門簽署稅收合作協議，建立共享機製，以實現數據交互共享。