淺議行政事業單位內部控製存在的問題及對策
投資理財
作者：胡炎晴
摘要：近年來，雖然行政事業單位財務管理水平和經濟活動的合規合法性總體上得到不斷提升，但行政事業單位的內部控製仍存在很多不足，主要表現在內控意識相對薄弱， 特別是“一把手”的內控意識淡薄、預算編製和執行脫節、資產管理無序、責、權、利劃分不明確，基建管理混亂等現象。針對這些問題，行政事業單位應遵循行業規章製度，完善內部控製，建立健全內部權力的製約機製，強化管理、建立透明的信息體係，實現相對健全的內部控製製度，有效的防止國有資產的流失，杜絕貪汙、腐敗，促進行政事業的健康發展。
關鍵詞：行政事業 財務管理 內部控製
近年來，行政事業單位財務管理水平和經濟活動的合規合法性總體上得到不斷提升。但是，部分單位仍存在管理製度設計不完善，實際執行不到位，監督走過場等問題。具體表現為內控意識相對薄弱、預算編製和執行脫節、資產管理無序、責、權、利劃分不明確，基建管理混亂等。2010年4月，財政部、證監會等五部委聯合發布了《企業內部控製配套指引》（以下簡稱《指引》），它對企業的會計信息質量，保護企業資產安全、完整，確保有關法律法規和規章製度在一起的貫徹執行起著至關重要的作用，但由於行政事業單位與企業存在明顯差異，該《指引》對行政事業單位的適用性不強。為此，如何切實加強和改進行政事業單位的內部控製是當前事業單位麵臨的重要問題。
一、行政事業單位內部控製存在的問題
隨著我國市場經濟的不斷發展健全，行政事業單位財務管理方麵的內部控製也在不斷的發展、健全，但仍存在著一些突出的問題，主要表現在以下幾個方麵：
（一）內控意識相對薄弱， 特別是“一把手”的內控意識淡薄
首先，由於事業單位職工對內部控製知識的缺乏，往往認為內部控製主要是財務部門的事，與己無關，造成內部控製意識薄弱；其次，大多數行政事業單位處於傳統的管理方式，習慣於行政指揮，一般都是“一把手”說了算。尤其是在資金運作方麵，完全根據“一把手”的意願進行安排，在工作中無章可循或有章不循。再者，有些行政事業單位領導認為內部控製是對自己的控製，有了內部控製就是對自己的縛手縛腳，不能再一個人說了算。所以，不支持或不願支持單位的內部控製建設。另外，內部控製不能直接創造效益，還要占用人員，增加成本，因此，對內部控製不是十分重視。
（二）預算編製和預算執行相脫節
事業單位實行預算製度，而編製單位預算的主要部門是財務部門。一些單位因缺乏預算監督機製，財務管理者在編製預算時不是結合本單位的實際，而是結合考核目標和領導業績等因素在上年的基礎上按比例編製，從而造成預算編製與單位實際支出相脫節；一些單位，財務管理者未能有效掌握預算編製技術，為了應付差事，糊亂編製預算，從而造成預算編製失去了其應有的效用，單位實際支出與預算嚴重脫節；一些單位，一些領導對下年度工作方向和意圖沒有在預算編製時得到很好的反映，一些重要工作沒有考慮進去，當開展這些工作時，不是缺項漏項，就是安排經費不足；還有一些單位，應急工作量逐年增大，在編製預算時無法預計。
（三）資產管理無序，責、權、利劃分不明確，造成國有資產流失
事業單位實行政府集中采購製度後，固定資產的購置得到了有效控製，杜絕了暗箱操作現象，提高了財政資金的使用效益，但由於事業單位會計核算的基礎是收付實現製，單位在購置資產借記事業支出，貸記銀行存款或現金，從而造成了購入的資產在賬麵上沒有權責發生製為基礎的企業會計製度記載的明確。如果事業單位不設置專門的備查賬薄和設置專人管理，就造成大量的賬外資產處於無序管理中，各部門人員不是依章，而是按照領導意誌去管理資產，造成國有資產流失。
（四）基建投資管理混亂
由於事業單位財務人員對基本建設管理和會計核算方麵知識了解較少，工程的進展情況、合同簽訂的過程，財務人員均不能有效參與，因此，財務所能發揮的作用僅僅是核算功能，財務的監督和控製功能不能得到有效發揮。加之事業單位基建項目不經常發生，財務人員的繼續教育也很少涉及對基建知識的培訓，一旦有基建項目發生，財務人員無從下手。
二、完善行政事業單位內部控製的對策建議
針對上述財務管理方麵內部控製存在的突出問題，為了有效的防止國有資產的流失，杜絕貪汙、腐敗，可以從以下幾方麵入手：
（一）強化單位負責人的內控意識，增強內控人員素質
針對行政事業單位內控意識薄弱問題，首先，財政部門應牽頭對事業單位負責人內部控製製度建設方麵的知識進行培訓，提高事業單位負責人對內控製度建設必要性的認識，強化單位負責人的內控意識，取得他們的支持。其次，加強隊伍建設，提高內控人員素質，尤其是財務人員的素質。內部控製製度建立後，要靠人來執行，因此，內部控製能否得到執行或有效執行，關鍵在於人員的素質，尤其是財務人員，在內部控製中承擔著重要責任，要敢於監督，使單位的內部控製得到有效執行。