新形勢下房地產企業納稅籌劃淺談
稅務籌劃
作者：戚明坤
摘要：在對房地產企業納稅籌劃的基本概念進行論述的基礎上，對新形勢下房地產企業納稅籌劃必要性進行闡述。結合房地產企業的實際情況，提出了房地產企業納稅籌劃的幾點策略，為促進房地產企業經營效益的提高起到一定的參考作用。
關鍵詞：房地產 稅收籌劃 合理避稅
一、房地產企業納稅籌劃概述
房地產企業的納稅籌劃是指在企業的納稅行為之前，納稅方在法律所允許的範圍之內，通過對企業生產、經營和投資活動的統籌安排與管理，達到適當免除、減少或者是遞延納稅義務的目的，以實現企業利潤最大化或者是現金流最大化的目標。
尤其是近些年來，我國政府為控製房價過高，抑製投資過熱而帶來的房地產泡沫，已經開始集中力量對房地產行業進行宏觀調控，房地產調控政策與稅務細則的出現對房地產的利潤進行了有效控製，讓房地產企業的納稅籌劃工作變得更加必要。
二、新形勢下房地產企業納稅籌劃的必要性
通過合理的稅務籌劃可以有效的降低企業在稅收方麵的壓力，提高企業利潤率，使企業的市場競爭力得到提升。政府對房地產行業進行調控之後，房價上漲的空間受到限製，降低生產成本，合理避稅成為了房地產企業保利潤的重要途徑。同時，通過合理的稅收籌劃能夠有效改善企業的財務狀況。企業通過合理的稅務籌劃能夠將企業的納稅額度降到最低、遞延納稅，增加企業現金流的改善極為有利。這不但提高了企業資金的有效利用率，同時還增加了企業的可支配現金量，改善了企業的財務狀況。
三、房地產企業納稅籌劃策略
在房地產企業進行納稅籌劃之前，企業的財務人員必須對國家稅務征收的內容、形式以及方法等有一個具體的了解，然後才能在合法的範圍內進行合理的納稅籌劃，為公司達到納稅額度，降低經營成本的目的。
（一）利用相關稅金進行納稅籌劃
根據新頒布的稅法，可以通過公益、救濟性捐助而減少部分納稅額度的是企業年度總利潤的12%，超過的這部分則不予免除。因此，房地產企業可以通過一些營銷策劃活動與捐贈活動相結合的方式進行統一安排。例如，企業可以通過向紅十字會，福利性、非贏利性機構，農村義務教育以及青少年活動場所進行捐贈等。
企業在繳納所得稅時，可以通過采用分月、分季度的方式進行征收。房地產企業在繳稅的過程中，其繳納所得稅中的“應納稅所得額”部分是將會計利潤作為計算基礎，而在一個完整的會計年度結束之後再將企業的總收入以及費用列支等計算出來。因此，在所得稅的預繳過程中，不管是以上一財年的“應納稅所得額”的比例進行預繳，還是以納稅期的實際數目進行預繳，都難以對當年所得稅的額度進行準確計算。這時，房地產企業可以在法律所允許的範圍內，通過綜合考慮、統籌安排的方式，對有限的資金進行統一安排，使其在企業內部充分流動，為企業帶來更多的利潤。
房地產企業可以新設置與母公司相互關聯的企業，利用這些企業資金的運轉來將利潤進行轉移。例如，企業可以成立園林景觀設計、建造公司，成立廣告公司和房地產銷售公司等。這可以有效的將房地產母公司的利潤進行轉移，降低房地產企業的征稅點。