處理程序
經理人一定清楚會計信息對於企業管理工作的重要性，然而，您是否也同樣清楚這些會計信息生成的過程呢？本章將告訴您：什麼是會計信息的分類方法？什麼是會計信息的基本載體？什麼是會計信息的處理方法？什麼是會計信息的源頭？什麼是會計信息的蓄水池？什麼是會計信息的流動渠道？……
目標
本章結束之後，你應能夠：
※明確會計科目，會計賬戶，會計憑證的準確含義以及它們在會計中的重要作用。
※深刻領會和實際運用借貸記賬法的原理。
※熟悉企業賬務處理流程。
第一節 會計科目、會計賬戶與
借貸記賬法
△內容提要
1.會計科目的含義及設置會計科目的作用
2.會計科目的分類
3.借貸記賬法的含義及記賬規則
4.會計賬戶的含義及作用
5.賬戶的基本結構
△關鍵詞語
會計科目會計賬戶總分類賬戶明細分類賬戶借貸記賬法會計分錄
一、會計科目
（一）會計科目的含義及作用在上一章我們對會計內容的初步分類進行了解釋。但這六項會計要素的劃分過於粗略，難以滿足經理人或其他會計信息需求者對會計信息的需要。例如：經理人需要了解資產周轉情況；利潤構成及具體分配情況；流動比率，速動比率等償債安全指標，企業納稅情況等等。
因此，有必要對會計要素作進一步細分，於是就產生了會計科目。
會計科目，是對於會計處理的具體內容進行分類核算的標誌或項目，也就是對六大會計要素的進一步分類，它是賬戶的名稱，也是我們做賬及編製報表的主要內容。
（二）會計科目的分類與設置
設置會計科目，就是根據會計處理對象的具體內容和經濟管理的需要，事先規定分類核算的項目或標誌的一種專門的會計方法。通過設置會計科目，可以將紛繁的、複雜的會計信息進行科學的分類管理和報告。
1.設置會計科目的原則有：
（1）必須結合會計對象的具體內容與特點；
（2）要同時滿足對外報告和內部經營管理的需要；
（3）既要具備統一性，又要適當靈活。
2.會計科目的分類與設置
會計科目按業務內容分類，一般分為以下五大類：資產類科目、負債類科目、所有者權益類科目、成本類科目、損益類科目。
會計科目還可按核算詳略分為總分類賬科目和明細分類賬科目。
（三）會計科目的作用
會計科目是進行各項會計記錄和提供會計信息的基礎，在會計核算中具有重要意義：
1.會計科目是複式記賬的基礎。
2.會計科目是編製記賬憑證的基礎。
3.會計科目為成本計算與財產清查提供了前提條件。
4.會計科目為編製會計報表提供了方便。
二、借貸記賬法
（一）借貸記賬法的產生與發展
借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的，記錄會計要素增減變動情況的一種複式記賬法。
那麼，什麼是複式記賬法？通俗地說，就是雙向記賬，即對每一筆經濟業務，都要在兩個或兩個以上的相互聯係的賬戶中登記的記賬方法。舉個簡單的例子：企業購買原材料1000公斤，花費500元，那就要記下：原材料增加500元，而現金減少500元。
（二）借貸記賬法的內容
一定要注意：在借貸記賬法中，“借”字或“貸”字可不是指誰欠誰，這兩個字隻是一種記賬符號。至於“借方”表示增加還是“貸方”表示增加，則取決於賬戶的性質與結構。
通常地，在借貸記賬法中，
借字表示：資產的增加，費用成本的增加，負債及所有者權益的減少，收益的轉銷；貸字表示：資產的減少，費用成本的轉銷，負債及所有者權益的增加，收益的增加。
三、會計賬戶
（一）賬戶的含義
賬戶，是按照規定的會計科目在賬簿中對各項經濟業務進行的分類、係統、連續記錄的一種手段。會計科目僅僅是分類核算的項目或標誌，而核算指標的具體數據資料，則要通過賬戶記錄取得。因此，企業進行會計核算，首先要開設各種賬戶。
（二）賬戶的分類
同會計科目分類相對應，根據會計科目的內容分類，賬戶可分為：資產類賬戶，負債類賬戶，所有者權益類賬戶，成本類賬戶，損益類賬戶五類。
賬戶也可按其詳略程度和作用不同分為總分類賬戶和明細分類賬戶。
（三）賬戶的基本結構
在借貸記賬法下，賬戶的基本結構是：每個賬戶都分為“借方”和“貸方”，左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。在賬戶的借方記錄經濟業務，可以稱為“借記某賬戶”；在賬戶的貸方記錄經濟業務，則可稱為“貸記某賬戶”。
那麼，在五大類賬戶中，每一會計要素的增減變動應如何反映？
根據“資產=負債 所有者權益”會計恒等式，資產要素列在等號左邊，負債和所有者權益要素列在等號右邊，左右兩邊的合計數永遠相等，保持平衡。為了確保賬戶中的記錄不破壞會計等式，在賬戶結構的設計時采用了異向平衡的原理。由於資產在恒等式的左邊，資產的增加記入賬戶的左邊――借方，資產減少記在賬戶的右邊――貸方，一般餘額在借方；由於負債和所有者權益在恒等式的右邊，負債和所有者權益的增加記入賬戶右邊――貸方，減少記在賬戶左邊――借方，一般餘額在貸方。
現在，我們用“T”型結構來展示上述賬戶的基本結構：
借方賬戶貸
方
上述隻是賬戶結構的抽象圖示，在實際工作中，賬戶通常采用“三欄式”賬頁來反映借方金額、貸方金額和餘額。在餘額前麵，有的加“借或貸”欄，以確定餘額的方向。格式。
賬戶
年
月日憑證
號數摘要借
方貸方借或貸餘額
存貨類賬戶通常采用數量金額式賬頁，它一方麵要反映收入、支出和結存的金額：另一方麵還要反映收入、支出和結存的數量，因此需要“九欄式”賬頁進行核算。
聰明的讀者，運用“收入-費用=利潤”這一等式，您一定能推算出成本費用類賬戶、損益類賬戶的借貸關係。
下麵請認真閱讀以下文字，了解五大類賬戶的增減記錄情況，有助於您深刻理解會計報表形成的原因與依據。
1.資產類賬戶
資產類賬戶的結構是：賬戶借方記錄資產的增加額，貸方記錄資產的減少額。在一個會計期間內（年、月），借方記錄的合計數額稱作借方發生額，貸方記錄的合計數是貸方發生額，在每一會計期間的期末借貸方的差額稱作期末餘額。資產類賬戶的期末餘額一般在借方。
借方期末餘額轉到下一期就成為借方期初餘額。用公式表示如下：
資產類賬戶的期末餘額（借方）=期初餘額（借方）
本期增加額（借方發生額）-本期減少額（貸方發生額）
借方資產類賬戶貸方
期初餘額×××
（1）增加額。
×××（1）減少額×××
本期發生額×××本期發生額。
×××
期末餘額（A B-C）×××
2.負債類與所有者權益類賬戶
根據會計平衡公式“資產=負債 所有者權益”，負債及所有者權益類賬戶的結構與資產類賬戶相反，貸方記增加額，借方記減少額，並且期末餘額一般在貸方。用公式表示如下：
負債類賬戶的期末餘額（貸方）=期初餘
額（貸方）
本期增加額（貸方發生額）-本期減少額（借方發生額）
所有者權益類賬戶的期末餘額（貸方）=期初餘額（貸方）
本期增加額（貸方發生額）-本期減少額（借方發生額）
如果用丁字賬戶來表示，所示。
借方負債及所有者權益類賬戶貸方
B（1）減少額×××
（2）減少額×××
期初餘額×××
（1）增加額
（2）增加額××××××
本期發生額×××本期發生額×××
期末餘額（A C-B）×××
3.費用成本與收益類賬戶
費用成本與收益類賬戶是一個期間賬戶，也就是說期末餘額一般為零。因為費用成本類賬戶在借方記發生額，期末就要將金額貸記此賬戶，並將金額轉入利潤借方。而收益類賬戶在貸方記發生額，期末就要用相同金額借記此賬戶，並將金額轉入利潤貸方，這樣通過利潤賬戶配比，計算出本期利潤。
如果用丁字賬戶來表示，所示。
借方費用成本類賬戶貸方
（1）發生額×××
（2）發生額×××
（1）轉出額 B×××
本期發生額 B×××本期發生額 B×××
期末餘額一般為。
而收益利潤類賬戶結構如下：
借方收益利潤類賬戶貸方
（1）轉出額 B×××（1）發生額。
×××
（2）發生額×××
本期發生額 B×××本期發生額 B×××
期末餘額一般為。
四、實例分析
借貸記賬法的記賬規則是有借必有貸，借貸必相等。也就是說一筆業務發生至少有兩個相關賬戶，肯定一個記借方，另一個記貸方，且金額相等。
這裏我們介紹一下會計分錄，會計分錄即對某項經濟業務標明其應借貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。會計分錄是借貸記賬法的實際應用形式，無數個會計分錄進行規律性的累加便形成了會計信息，最終被反映出來，請讀者慢慢體會這一原理的應用。