中央政策性糧油交易市場內部控製及評價研究
本刊專稿
作者：汪慧
摘要：本文從中央政策性糧油競價交易市場內部控製及其自我評價的現狀為出發點，分析、探討建立中央政策性糧油競價交易市場內部控製及其自我評價的背景、目的和方法，對於新型、新興的全國聯網的中央政策性糧油競價交易市場規範內部控製及其自我評價具有一定的指導意義。
關鍵詞：中央政策性糧油市場 內部控製 評價
一、引言
中央政策性糧油是指糧權屬中央儲備糧食和食用油脂、油料，包括最低收購價糧食、國家臨時收儲糧油、國家臨時儲備進出口糧油等糧權歸國務院所有的糧食和食用油脂、油料。全國政策性糧油競價交易中心市場即安徽糧食批發交易市場於2006年8月經國家發改委、財政部、中國農業發展銀行、國家糧食局、中國儲備糧管理總公司等批準成立，此後全國25個省（市、區）分市場陸續批準成立，共同構築了全國政策性糧油競價交易市場體係，其交易標的覆蓋全國30個省（區、市），通過全國聯網電子競價係統，實現了我國政策性糧油、大宗商品交易方式的曆史性轉變，是我國糧食交易電子化和網絡化的優秀創新成果，對於實現國家糧食宏觀調控、保障糧食安全、保障國家安全發揮了重要作用。
到2014年9月，安徽糧食批發交易市場（全國政策性糧油競價交易中心市場）及其全國25個省（市、區）分市場，共擁有交易會員17 000多家，共舉辦中央政策性糧油競價交易2 133場、次，成交數量26 800萬噸，交易額5 366億元。安徽糧食批發交易市場成交量和交易額居全國之首，累計實現收入29 600萬元、利潤26 500萬元，取得了顯著的經濟效益和社會效益，曾被授予“全國糧食係統先進集體”、“全國創建誠信市場先進單位”、“數字安徽建設先進單位”等多項殊榮。
二、中央政策性糧油交易市場內部控製現狀
安徽糧食批發交易市場（全國政策性糧油競價交易中心市場）和全國25個省（市、區）分市場（以下簡稱為糧油交易市場），在進行政策性糧油的電子競價交易時，統一運行的是全國聯網的“國家糧油交易中心競價交易係統”，該係統具有強大的電子化財務處理功能，有準確、規範、快捷的電商功能，買賣雙方均通過該係統進行遠程詢價、競價、交易、結算，公開、公正、便捷、高效，極大地降低了交易成本。由於各市場都是新興的獨立核算、自主經營的經濟實體，內部控製製度及其評價體係各異。
（一）會計製度不統一。各糧油交易市場統一執行的是“國家糧油交易中心競價交易係統”業務流程和國家有關部委製定的政策性糧油競價交易細則，而會計核算是按照各自市場性質、規模及當地主管部門要求采用不同的會計製度，有的采用《企業會計製度》，有的采用《行政事業單位會計製度》；有的執行權責發生製，也有的執行收付實現製。會計製度的多樣性，使得交易保證金、履約保證金和貨款在糧油交易市場賬戶形成的存款利息，各市場按交易細則規定收取交易的手續費，省（市、區）分市場上繳中心市場的管理費，清算和上繳（撥補）中央財政政策性糧油銷售差價款等，在確認、歸集、核算的過程中存在時間、空間差異。
（二）法人治理結構缺失。目前，各糧油交易市場建立規範的法人治理結構、成立股東大會、董事會和監事會還比較少，計劃管理行政管理的氛圍較濃，市場法人代表（主任、處長、經理）絕大多數由主管部門任命、聘任。可見，沒有建立、健全董事會選聘經理層負責經營，沒有經理層對董事會負責、監事會對董事會和經理層的監督，也沒有董事會和監事會向股東大會負責的職責清晰、相互製衡的法人治理結構，就難以適應糧油交易市場規範發展、健康壯大的要求。
（三）內部控製及其評價體係缺失。由於尚未按照《企業內部控製基本規範》、財經法規和糧油交易市場的實際建立、完善內部控製製度，難以通過對內部控製製度與實施情況進行監督檢查，及時發現交易市場因內部控製缺陷而引發的風險等，也難以發揮內部控製及自我評價體係對及時發現風險、促進管理的應有功能和作用，更不可能將內部控製自我評價的理念納入日常管理乃至傳達到全體員工。
（四）人力資源管理與內控關聯度不高。糧油交易市場人力資源管理與其交易商品的特殊性及其政策要求相脫節，人才選用機製、激勵約束機製不合理。高管和員工薪酬與市場的經濟效益脫節，員工的薪酬收入和努力程度相關度不高，使得員工對市場的發展戰略、核心競爭力、業務和技術現狀關心度不夠，熱情度不高。
（五）管理層對內控重視不夠。糧油交易市場有履行保障糧食安全、實現國家糧食宏觀調控的重要職責。糧油交易市場的交易資金絕大部分來源於各地農業發展銀行發放的農產品政策性收購資金貸款，資金流量巨大、運轉管理規定特殊，其中部分資金屬於應上繳中央財政（或由中央財政撥補）的政策性糧油差價款，糧食交易市場政策性糧油交易資金的貸款利息由中央財政貼息負擔。內部控製是糧油交易市場實現宏觀職能的基石，必須保證糧油交易資金安全、規範運行。