關於強化部隊內部審計轉型工作的思考
理論探索
作者：唐嬌豔
【摘要】 部隊內部審計是指通過對部隊內部經濟活動的監督，發現並糾正存在的問題，督促部隊各級領導及廣大官兵遵紀守法，嚴格執行財務製度規定，幫助各級堵塞漏洞，降低部隊管理風險，從而提高部隊各類經費的經濟效益。當前部隊內部審計工作也亟需加以轉型，從而適應時代發展的要求。在這種背景下，本文從思想理念轉型、製度體係轉型、信息化轉型三個方麵著手，探討了部隊內部審計轉型工作的轉型對策，並在最後進行了簡單的總結。
【關鍵詞】 部隊 內部審計 轉型 工作
一、部隊內部審計的思想理念轉型
對於部隊而言，內部審計的目標是財務價值最大化。部隊的內部審計應致力於將部隊資源加以整合優化，使資源消費最小而利用效率最高，從而達到部隊所屬分眾媒體和公司成為新的利潤增長點的最終目標。會計控製原則方麵，權限與責任是比較重要的，管理階層及員工獲得適當層級的權限與責任，以促進有效的會計內部審計。另外，風險評估也有三種原則，財務報表目標、財務報表風險與舞弊風險，而其中舞弊風險是最需要注意的。舞弊的發生，通常是由壓力或誘惑所造成，評估財務報表目標達成的風險時，應考慮因為舞弊而發生的重大錯誤的原因。在會計控製活動的政策與程序方麵，在部隊內部建立及溝通與可靠的財務報表政策，並通過相關程序促成管理階層指示的執行，這也就是所謂的標準作業流程，也與權限與責任有關。由於太多的會計信息靠人力去一一檢查是不可能的，因而需要信息科技即時告知差異、錯誤所在。
CSCO認為任何機構都應維持有效的會計內部審計，以確保信息的正確性、交易紀錄的完整性及適當的財務揭露。建立及執行有效的會計內部審計是良好的經營基礎，組織的規模不會降低對於有效內部審計的需求。以風險為基礎是一個重要的精神，部隊首先應清楚說明其目標，並建構一個強化達成該目標的控製環境。部隊應於會計內部審計製度中，製定必要的控製作業，也要考慮部隊的相關規章及實際營運的性質，督促內審部門建立完善的會計內部審計製度。部隊會計層麵的監督與管理也應包括三個層麵，經營管理與財務、業務信息以及審計管理。
二、部隊內部審計的製度體係轉型
1、修訂內部審計相關作業規定，以提高會計控製效率
為使內部審計相關規定更符實情，相關部門應修訂頒布內部審計處理準則、費用支付時限及處理應行注意事項及支出憑證處理要點等製度。主要修正重點在於厘清會計人員執行內部審計的責任範圍，確保權責劃分更趨明確。部隊因商業交易付款習慣與一般政府機關有所不同，因而應製定不適用公款支付的時限及處理應注意的事項。為簡化支付款項的檢查作業流程，以彙款方式扣付員工工資給債權人的款項，應以彙款簽收或證明文件作為支出憑證，免另開收據。通過網絡交易開展的采購活動無法取得收據、發票或相關收據的情況，可由經手人複印電子憑證並簽名作為報支憑證等，以符合實際作業需要。
2、設立管理機製，以健全會計內審
為防止財務工作弊端發生，並導正與強化會計內部審計及會計控製相關管理機製觀念，應製定頒布健全財務秩序與強化內部審計實施方案，該方案除了確定內部審計為協助部隊整體功能發揮的角色，還應說明內部審計的重要性，並要求部隊各部門應進行財務查核，加強出納、財產等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機構辦理等會計內審的作為。部隊各部門應將上述方案精神納入內部各項管理規範中，除部隊高層應實施查核外，處於辦理決算查帳等部門也許加以查核，以確保其能落實執行。通過管理機製的檢討整頓，會計工作弊端可大大減少。