關於我國上市公司內控環境的幾點思考
經管視線
作者：郭桐春
摘要：本文首先論述了內控環境之於上市公司發展的保障作用，從多個方麵分析了上市公司內部環境中的現實問題，對於應當從哪些方麵製定強化措施提出了具體意見。
關鍵詞：上市公司；內控環境；問題與措施
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）05-00-01
內部控製環境是上市公司內控體係的關鍵因素，我國上市公司要實現內控體係整體效能，必須首先從優化內部控製的環境入手。
一、內控環境建設之於上市公司發展的重要性和必要性分析
內部控製發展在最初隻是企業內部的一種牽製行為，而目前的內部控製則具體包括控製環境、風險評估預測、控製手段、各種內控的有效信息和監控活動等多項要素，這其中內部控製環境是首要因素，如果缺乏控製環境的支撐，無論其他控製要素如何發展，都無法達到合理的控製效果。而內部控製是隨著經濟進步和企業發展不斷向前的，隨著內部控製體係的不斷完善，控製的目標、對象和所使用的方法也逐步豐富，在這一過程中，控製環境盡管從形態上來說是隱身的，但其之於企業內控體係建設和整體發展的基礎性作用越來越凸顯。近年來，我國股市發展並不平穩，中石油、紅光實業、銀廣廈等會計虛假事件的發生，說明我國上市公司內部控製出現失衡，而控製環境就成為這一現象的症結所在。從上述角度來說，必須更好的對上市公司的控製環境進行完善，有針對性的解決環境建設中所涉及到的各要素的現實問題，才能提升內部控製的執行力。
二、當前我國上市公司內控環境建設的問題分析
（一）公司管理者沒有充分意識到內控建設的重要性。公司管理者的意識、理念和工作方法對企業內部控製有直接影響，然而目前我國上市公司的企業組織機構，在很大程度上體現的是公司管理者的個人意誌，是人治而不是法治，管理者並沒有對內控管理的重要性有明確認識，其對於內控的忽視態度使得公司員工也持同樣看法，大多數企業管理者內控理念落後，還將內控單純的等同為處罰或是各種牽製性措施，對個人的管理行為過度自信，風險意識較弱，更沒有能夠實現工作中科學的分析和防範風險。
（二）內部審計監督沒有充分發揮效用。上通過內部審計的有效監督能夠準確了解公司內控過程中的各種漏洞並進行完善，而我國目前上市公司的內部審計形同虛設，審計人員能力存在缺失，內部審計對內控體係的監督有效性不足。
（三）人力資源管理工作存在漏洞。我國上市公司目前所執行的人事管理策略與公司發展不相符，我國有許多上市公司前身都是國有企業，因此人員管理方麵也沿循了國有企業的方法，並沒有針對上市公司的實際需求來建立科學的人力資源管理機製，同時由於沒有實現對外部勞動力市場的有效控製，員工流失現象嚴重。
（四）管理機構監管不力。目前我國上市公司的內控體係組織機構包括三個部分，即董事會、獨立董事和內審機構，其職能是對企業管理活動和內部控製行為實施監管，但由於體製不完善、人員配置不合理以及國有股獨大等原因，管理機構的監管行為效用並不明顯。從外部環境來說，各職能部門權限交叉重疊，工作效率低且存在許多內部矛盾，無法形成係統的管理體係。而從內部組織機構來說，董事會、獨立董事和內審部門應當具有相同的工作目標，但董事會和獨立董事的管理僅限於公司戰略規劃方麵，而內部審計部門的管理則集中於公司戰術方麵，實際聯係不大，無法構成統一整體，因此監管作用並不明顯。