國內外環境成本控製研究現狀綜述
財經縱橫
作者：李雲
摘要：本文主要總結了國內外對環境成本控製的研究現狀，指出目前關於環境成本控製研究的不足，在此基礎上提出自己的觀點。
關鍵詞：環境成本；控製方法；綜述
中圖分類號：F275.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）05-0-01
一、國外環境成本控製研究現狀
國外環境成本控製的理論研究始於20世紀70年代，1971年F.A.Bcams撰寫的《控製汙染的社會成本轉換研究》和1973年J.T.Marlin的文章《汙染的會計問題》正式揭開了環境成本控製研究的序幕。Alan E.Rimer，PE，Dee，Black和Veatch Llp，Cary，Cary，Nc（2000）通過研究發現，組織和工作流程是公司環境成本驅動的關鍵因素，數據管理係統能更好地控製企業環境成本。在具體的環境成本控製方法方麵，除了作業成本法（ABC）以外，生命周期成本法（LCC）也是一種進行環境係統分析和管理決策的工具，Gordon Lee Ballentine 和Amy Gigna（2008）通過研究表明，在企業的整個生命周期當中有效經營環境清理項目需要一個係統的方法來進行項目控製、執行，測量和評估，可以利用總成本管理框架（TCM）增強不同類型環境成本估算的一致性和可比性。
進入20世紀90年代，許多國家對環境成本控製的研究才在政府的支持下慢慢展開。
日本環境省於2001年發布了《環境報告書準則——環境報告書製作手冊》，規範了企業環境成本控製的程序。美國是第一個將環境成本的控製進行規範化處理的國家，也是第一個將與環境成本有關的事項寫入準則的國家。加拿大特許會計師協會（CICA）發布的《環境成本與負債：會計與財務報告問題》、《環境績效報告》等著作成果為加拿大企業提供了評價環境績效的指標和處理環境成本方法的指南。荷蘭采用了與統計相結合的方法確認環境成本，荷蘭統計局明確區分了末端治理活動與過程控製活動，並且特別提出環境成本控製應該是貫穿於企業整個生產經營過程。
二、國內環境成本控製研究現狀
我國自20世紀80年代以來，一些研究機構和專家對我國的環境成本控製進行了大量研究，其中較早的有孟凡利（1999）關於環境會計研究的專著《環境會計研究》等。關於環境成本控製研究的著作還有以下幾部：
肖序的專著《環境成本論》（2002）提出以產品的生命周期各環節影響治理的環境成本管理方法。張白玲的專著《環境核算體係研究》（2003）將環境成本核算方法與控製方法相結合起來進行研究。郭曉梅的專著《環境管理會計研究——將環境因素納入管理決策中》（2003）分析了如何運用控製成本法和損害函數法對外部環境成本進行計量。徐玖平、蔣洪強的專著《製造型企業環境成本的核算與控製》（2006）比較係統全麵的介紹了目前製造型企業環境成本控製的現狀及現實控製模式，提出了環境成本超前控製的三種模式——產品壽命周期設計、綠色ERP係統設計、綠色供應鏈管理。
近幾年有關“環境成本控製”的文章較多。在中國期刊全文數據庫中，以“環境成本控製”為關鍵詞，檢索了2009-2013年的論文就有150多篇。通過對近五年關於環境成本控製的研究角度進行總結，主要體現在以下三方麵：