為何減稅不容易？
視野
作者：趙曉
堤內損失堤外補
近年來，公眾對我國稅負持續走高一直質疑聲不斷，特別是在中國經濟不景氣的當下，普遍呼籲大力推行減稅以幫助中國經濟走出困境。但是，2007年開始正式提出的“結構性減稅”的實際情況卻是：稅收有減有增，但減多少增多少，至今沒有看到相關的統計數據，可以說是一筆糊塗賬。到目前為此，“結構性減稅”更多的還僅停留在一種政策方向或政策口號上，缺乏實際可操作的和可預期的減稅目標、減稅路徑和分階段的實施步驟。因此，公眾的直接感受是減的少而增的多，這就可以理解了。
其實，即使沒有新出台增稅政策，依靠稅收征管的彈性照樣能實現事實上的增稅，即名義稅負不變而實際稅負可能上升。筆者所在的課題組曾通過模型測算發現，征管因素和經濟因素對稅收增長的貢獻基本呈顯著的反向關係，即經濟形勢好的年份，稅務機關的征管力度就減弱，經濟形勢不好的年份，稅務機關的征管力度就明顯加強。今年6月底，很多地方稅務機關就曾以“大會戰”的方式“突擊”征稅來確保“時間過半任務過半”。之所以出現橡皮筋一樣想緊就緊、想鬆就鬆的稅收征管彈性，主要是由於稅務機關的工作一直受製於各級政府的“以完成既定財政收入計劃為中心”的指令性行政思維。時至今日，隨著征管力度的不斷強化，稅收征管這根皮筋也已經快被拉到了極限，稅收潛力繼續發掘的空間有限。在這種情況下，政府部門不得不把目光轉向了稅外收入，於是就有了非稅收入的快速上揚。
財政部最新數據顯示：今年1-8月全國累計完成財政收入82330億元，同比增長10.8%，其中稅收收入70626億元，同比增長8.9%，非稅收入11704億元，同比增長24.4%。
減稅必先減支
總之，減稅不容易。即使名義稅負降低了，額外設立收費名目或者以加強征管的名義強製征稅，企業減負照樣無從談起。隻是，我們不禁要問：為什麼企業實際稅負遲遲減不下來？
筆者認為，根本原因在於各級政府的支出缺乏有效硬約束。特別是在中國經濟走下坡路的今天，一方麵經濟不景氣導致財政收入的自然增長後勁不足，而另一方麵政府在全麵主導經濟發展的道路上越走越遠，用於經濟建設方麵的財政開支也越來越大。近三年來，我國財政支出以年均20%的速度在增長，稅收收入作為財政收入的主要組成部分，也就隻能水漲船高了。特別是在目前土地財政收入銳減的情況下，各地方政府又怎麼可能自廢武功，給企業減稅呢？
實際上，減稅和減支是硬幣的兩麵，主張減稅必先減支。但是，推出減稅政策容易，實現減支卻不是那麼容易。原因有三：一是由於財政支出剛性作用，大幅減支需要決心和魄力；二是減支就等於減政績，各級地方政府可能不願意；三是目前的預算編製缺乏有效約束力，增支容易減支難。
對此，筆者認為要切實減稅，可以從以下幾個方麵去嚐試：第一，改進地方政府績效考核方式，政府要主動從經濟領域適當退出，著力打造有限政府、服務政府和責任政府，隻有政府的歸政府，市場的歸市場，財政的剛性支出削減才有希望；第二，大力強化政務信息公開，推進預算監督和支出透明，特別是“三公經費”的削減還可以有所作為；第三，在控製支出的基礎上，將“結構性減稅”轉為整體減稅，明確減稅規模、減稅路徑和減稅時間表。
最後要說的是，考慮到民眾對社會福利和公共服務均等化的不斷增長需求，以及未來中國不可逆轉的人口老齡化趨勢，減稅隻能是短期或中期內刺激中國經濟複蘇和產業轉型的救濟性政策。從這個意義上講，減稅不容易，短期內如此，長期來看可能更是如此。
責任編輯：馬小琳