小企業銷售與收款環節內部控製製度設計
內部控製
作者：任春華
【摘要】內部控製製度對維持正常經營秩序、防範經營風險、改善會計信息質量、自我調整並防錯糾弊和提高管理水平都有著重要的作用。銷售與收款是決定企業經營管理績效的一個主要業務環節，其管理質量直接決定或影響企業的資金效率和利潤水平。文章針對小企業銷售與收款環節存在的問題，根據小企業的經營特點及內部會計控製要素，提出小企業銷售與收款循環內部控製製度的設計策略。
【關鍵詞】小企業；銷售與收款循環；內部控製製度；製度設計
中小企業占我國企業數量的98%以上，為我國新增就業崗位貢獻是85%，占據新產品的75%，發明專利的65%，GDP的60%，稅收的50%，在我國經濟社會發展中發揮著巨大的作用。中小企業一是保持國民經濟平穩較快發展的重要力量；二是促進就業和建設城鄉“三元結構”的重要載體；三是轉變經濟發展方式的重要主體；四是關係民生改善和社會和諧的重要基礎。但其中的小企業管理理念落後、會計機構不健全、會計人員素質相對較低、會計核算與管理不夠規範、製度建設滯後等管理問題直接影響到企業抵抗經營風險和持續發展能力。會計控製是根源於人類社會生活中內在需求而產生的一種自覺行為。沒有控製的需求就不會產生內部控製製度。企業的經濟增速放緩和效益下滑受銷售與收款環節出現問題的直接影響，幾乎都與內部會計控製製度沒有建立或失控有著直接或間接的關係。一個致力於持續發展的企業必然會重視內部會計控製與管理。
一、小企業銷售與收款環節存在問題分析
（一）銷售與收款管理理念落後
我國大多數小企業主憑借自己對國家政策的解讀、市場的判斷認識和個人的冒險精神創辦企業。經驗管理是小企業管理的典型特征。大多數小企業業主不太重視也不熟悉會計工作，認為會計控製工作會束縛住他們的收入不入賬、成本虛高、銀行承兌彙票套現、少交稅等“手腳”，會計隻要收好、管住錢就行。“人治狀態”和“內部人控製”現象是小企業管理的主要特征。我國小企業需要盡快樹立現代企業管理觀念，堅持管理製度、方法、手段與企業發展階段相適應。
（二）銷售與收款環節經營風險集中
小企業經濟活動的複雜程度較低，主業單一，經營區域相對集中，決策民主化程度不夠完善，風險意識淡薄。小企業業主支配著企業的所有經營管理活動，企業的經營管理水平與風險控製取決於業主的經驗、知識、能力，他們常自以為是，不按照既定的程序和製度行事。企業的中層管理人員一般不參與企業的市場戰略和經營風險決策。企業決策通常由業主或經理作出，一旦決策失誤就會給企業造成災難。這種風險管理機製是造成小企業較高“出生率”和較高“死亡率”的主要原因。
（三）銷售與收款環節崗位職責不清
我國小企業多數為民營家族式企業，所有權與經營權高度集中，組織結構簡單。很多企業的銷售與財務機構不健全，為了節約成本，人員安排能少則少，往往由於用人不足，工作無法分工，可能一個人要承擔多種工作，不相容職務的相互製衡無從談起。忠誠度尤其是血緣關係是小企業非常重要的用人標準，發生錯誤、舞弊的可能性較大。財務部門與銷售部門之間信息溝通不暢，在人員分工、崗位設置和不相容職務之間沒有建立相互製約、相互監督的機製。在崗位責任製的落實上，僅有27.02%的中小企業完全做到“縱向到底，橫向到邊，事事有人幹，人人有專職”。