淺析企業增值稅納稅籌劃
財會探析
作者：董春詩 同玉潔
[摘要]：企業增值稅納稅籌劃是在法律許可的範圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節稅的納稅利益，它是市場經濟環境下企業為達到減輕稅負的目的而開展的納稅籌措與規劃，是增強企業綜合競爭力的有效手段。眾所周知，增值稅是中國眾多稅中的重要稅種之一，它不僅在國家納稅總量中占有很大的比重，而且在企業尤其是工商企業的上繳稅款中也占有舉足輕重的地位，所以，對增值稅的合理籌劃十分重要。簡單地從企業增值稅納稅籌劃的概念入手，介紹了企業增值稅納稅籌劃的國內外現狀，研究了企業增值稅納稅籌劃特征及其現實意義，探討了企業增值稅籌劃的必要性和可行性，以便打消企業對增值稅籌劃是否必要和可行的疑慮。
[關鍵詞]：企業增值稅 納稅籌劃
一、研究背景
隨著現代化經濟的迅速發展，納稅籌劃越來越得到企業的關注、認可與重視。財務以及相關人員掌握納稅籌劃知識與技能，對企業和個人的發展都已經非常重要。依法納稅是納稅人應盡的義務，但是很多企業有餘內部缺乏納稅籌劃人才，或是沒有聘請外部財稅專家進行納稅籌劃，導致企業不看稅負，升至嚴重影響企業的持續經營。另外還有一些企業采用不合法的手段，偷稅、逃稅、騙稅、抗稅，最終名譽與財富一敗塗地。現實中很多企業該繳的稅未繳，不該繳的稅卻繳了，不僅企業總體稅負很重，而且存在嚴重的納稅風險。而納稅籌劃解決的正是這些問題。它用來幫助企業在合法合理的前提下，使得企業該繳的稅一定要繳，不該繳的稅一定不繳。可繳可不繳的稅盡量創造條件不繳，從而不僅降低了企業的稅負，而且降低了納稅風險，甚至實現了涉零稅風險，讓企業老板心裏踏實，財務及相關人員工作安心高效，企業各個部門和諧運轉，最終使得企業發展穩步向前。
二、國內外企業進行納稅籌劃的比較
增值稅納稅籌劃在發達國家十分普遍，早已成為一個成熟、穩定的行業，有相當數量的從業人員，且專業化趨勢十分明顯。許多企業、公司都聘用稅務顧問、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事納稅籌劃活動，以節約稅金支出。同時也有眾多的會計師、律師和稅務師事務所紛紛開辟和發展有關納稅籌劃的谘詢和代理業務。在國外，尤其是大企業已形成了財務決策活動中，納稅籌劃先行的習慣性做法。這可從我國涉外企業投資前將稅法和相關規定作為重點考察內容中看出。在我國，納稅籌劃開始悄悄地進入人們的生活，企業的納稅籌劃欲望在不斷增強，而且隨著我國納稅環境的日漸改善和納稅人依法納稅意識的增強，納稅籌劃更被一些有識之士和專業稅務代理機構看好，不少機構已開始介入企業納稅籌劃活動。增值稅納稅業務其發生的經常性、廣泛性和複雜性，都表明了增值稅作為第一大稅種對企業納稅的重要作用，因而企業增值稅納稅籌劃在企業納稅合法減負方麵，占有舉足輕重的地位。
三、企業增值稅的特征
1、保持稅收中性
根據增值稅的計稅原理，流轉額中的非增值因素在計稅時被扣除。因此，對同一商品而言，無論流轉環節的多少，隻要增值額相同，稅負就相等，不會影響商品的生產結構、組織結構和產品結構。
2、普遍征收
從增值稅的征稅範圍看，對從事商品生產經營和勞務提供的所有單位和個人，在商品增值的各個生產流通環節向納稅人普遍征收。