企業存貨內部控製主要環節的探究
投資理財
作者：萬歡
摘要：企業存貨的健全管理離不開有效、合理的存貨內部控製製度。本文先對存貨在企業中的重要作用做出肯定及見解，明確存貨管理對企業生存發展的重要性，進而針對企業的存貨管理，從存貨采購過程和領用過程兩方麵出發，分析其中存在的問題，並結合管理的目標提出了加強存貨管理的具體辦法。
關鍵詞：內部控製存貨采購存貨領用
眾所周知，存貨是企業經營環節中最重要的一環，也是企業流動資產的重要組成部分，其管理情況直接影響到企業的資金占用水平，對企業的生存與發展以及競爭都會產生很大的影響。如果不對存貨進行有效的管理，則有可能加大企業的經營風險，隻有加強對存貨的核算管理，特別是要建立和完善企業存貨的內部控製製度，對存貨的關鍵環節進行控製，才能確保企業資產的安全、完整，防止各種人為的毀損和流失，同時控製企業成本，獲取競爭優勢。
由於存貨所涉及的主要業務活動包括購買原材料、生產在產品、核算生產成本、核算在產品、儲存產成品、發出產成品等，涉及生產計劃部門、銷售部門、會計部門等多個部門，所以其控製點也多。根據存貨的業務流程，可以分為采購、庫管、領用、盤存等多方麵，其中采購和領用兩個方麵是實際工作中管控的重點。筆者以為建立完善的存貨內部控製應重點對采購和領用兩個環節進行控製。
一、存貨采購的內部控製
公司生產成本控製的重點是采購成本。生產成本的高低受其采購成本的影響最為主要，采購成本受人為操縱的可能性也比較高。因此，采購管理工作的風險控製應當成為公司的管理者風險管理工作的重中之重。我國企業的采購管理水平與國際水平相比還有比較明顯的差距，有關資料表明我國某些企業產品總成本中，采購成本高達50%及以上。因此，加強采購環節的內部控製顯得刻不容緩。
（一）存貨采購環節主要存在以下幾方麵問題
對采購對象的篩選工作流於形式，沒有切實的做到貨比三家；公司雖然有專門的采購部門，但是缺乏相關部門及人員的監督與控製；采購製度不完全，對存貨采購的管理缺乏相應的事前控製和日常監督措施；采購價格與市場價格有所偏離；由於采購工作人員的疏忽，造成采購單據、送貨單據等重要單據的遺漏，造成入庫數據不準，實物的實際情況得不到有效的監督，致使賬實不符。
因此，本文認為控製存貨的成本以及防止人為原因這兩個方麵是其采購內控的重點，為此設計出一套係統的內控流程，並設立監管部門對所有的采購活動進行監督，建立製度化的管理體係進行全麵的管理，這樣才能防範於未然。
（二）改進建議如下
1、首先要建立製度化的采購內控管理流程，並加以嚴格的實施
製度是管理的前提，隻有製度化了，才能在管理中以法治人，而不是以人治人。建立製度化的采購內控管理流程是采購管理工作有效進行的根本保證，再加以嚴格的實施才能達到內部控製的目的。采購內部管理流程主要包括以下方麵：
（1）明確崗位職責
采購人員的權利和責任要明確，充分了解本崗位的權利和職責，在職責範圍內完成各自的工作內容，並將責任落實到人，才能使行事者知其權了其險。
（2）嚴格按照采購要求采購
建立完善的供應商選擇和詢價製度。要求采購人員對供應商的選擇嚴格按照公司製度執行，並對其選擇的對象及物品的質量等負責。采購的物品應當適量，不得超標、不得不可用或不需用。采購的單價力求是性價比最優的單價。采購主管對下屬采購員工的工作過程和結果負責。
（3）采購入庫要求
商品采購後按規定的地點驗收入庫，倉庫管理人員在送貨單上簽字確認，確保入庫的商品在品種、規格、數量和質量等要求都與訂單一致，隻有完全相符或經批準的物品才準驗收入庫，倉庫人員對此負責。驗收無誤後，填製入庫單，連同送貨單交財務部作為貨款結算的憑證。