內部審計獨立性及實施策略評價
審計廣角
作者：程瑞
摘要：審計的好壞直接影響著整個單位的經濟效益和未來發展，而內部審計作為審計工作的核心更加需要高度的獨立性。本文主要對內部審計的內涵以及影響內部審計的各類風險因素進行了分析，並提出了正確實施內部審計獨立性的重要策略。
關鍵詞：會計內部審計獨立性審計法
內部審計是根據《中華人民共和國審計法》製定的可以在各個行業與領域內實行的相對於外部審計的一種審計模式。掌握影響內部審計工作的因素和實施策略是提高審計工作質量與效率的重要途徑。
一、內部審計及其獨立性
（一）內部審計
內部審計是按照中國內部審計協會製定的內部審計準則對各種組織的一切業務活動進行獨立評價而實行的審計方法。它能夠按照內部審計準則監督組織內的業務活動是否合理、經濟的利用了資源，是否按照相關法律、法規和方針執行。內部審計的審計對象主要有：以責任人為對象、以財務為對象、以實物為對象以及以規則為對象等多種存在形態。內部審計的方法主要有分析法、效益評價法、順查法、抽查法、逆查法和審閱法等等。與外部審計相比，內部審計在審計目標、審計範圍、審計標準、審計領域，特別是審計獨立性上都有很大不同。
（二）內部審計獨立性
國際審計組織認定：內部審計獨立性是指允許內部審計人員對組織內的業務活動過程做出公正的、公平的判斷，並且內部審計人員有權利客觀、獨立、自由的進行審計工作。內部審計的獨立性主要是指來自審計單位機構自身的獨立、內部審計工作者在執行工作過程中免受威脅、獨立履職和來自審計業務上的相對獨立。其中，設計單位機構自身的獨立主要是指審計機構是隸屬審計對象組織的最高領導人，不能和審計對象組織產生平行或者被隸屬的關係；內部審計工作者的獨立性體現在工作人員要專業、獨立，不能由任何其它部門的人員所代替或者兼職，具有獨立的執行權力。同時，審計人員自身也要保持職業操守、公正執行工作程序；來自審計業務上的獨立主要是指要專門從事審計業務，不參與財務報表的製定與其它一切經濟業務和生產經營、組織計劃等活動。
二、約束內部審計獨立性的風險因素
（一）社會壓力和文化差異的影響
內部審計工作在執行過程中難免會遇到來自社會各個組織或者群體的威脅，這就給審計人員的工作帶來了社會壓力，又如審計人員的工作意見與審計小組大多數意見相悖時，社會壓力也會突然襲來。而在審計過程中也會遇到與被審計對象在文化意識方麵的差異，例如，浙江某民營企業的內部審計工作進行中，審計人員就跨地域地執行審計工作，但是，遇到了本地審計工作者對外地審計人員的排斥，地域文化的差異使得審計工作一度無法正常執行。
（二）內部審計組織機構組成的影響
內部審計機構主要負責工作治理層的控製管理和審計監督機構，要求具有高度的獨立性。但由於我國的內部審計機構中內部審計委員會成員結構還很不完善，這就讓我國的許多內部審計機構缺乏了獨立性。內部審計委員會的組織結構是內部審計獨立性的重要體現，結構單一、成員間就會喪失一定的牽製和約束關係，勢必降低審計組織機構的獨立性。