基於煤炭企業稅收籌劃的探討
稅務籌劃
作者：葉建林
摘要：稅收策劃指的是企業為了實現降低稅負，實現企業經營利益最大化而開展的經營管理活動。稅收策劃工作的前提必須是合乎國家稅法，隻有在合法狀態下進行的各項籌劃和管理工作，才能夠確保籌劃工作真正發揮其作用，實現降低稅負的作用。本研究就煤炭企業的稅收籌劃具體內容進行分析，旨在更加深入了解企業稅收籌劃工作，從而更好的指導實踐，為企業創造更大的經濟效益。
關鍵詞：煤炭企業稅收籌劃分析
一、前言
稅收籌劃是企業在合法狀態下對企業的生產經營活動進行提前籌劃和安排，促進資源的更好配置，以實現降低企業稅負和提高企業效益的財務行為。稅收策劃的根本目的就是為了“節稅”，因此，其一切籌劃工作的出發點就是在遵循稅法和其他相關法律法規的前提下，盡可能的使用多種節稅措施處理企業的生產經營事務。煤炭企業是我國的基礎產業，在推動國家經濟發展上有著非常重要的作用。對煤炭企業進行稅收籌劃，靈活運用稅收籌劃對企業開展節稅工作，對於實現煤炭企業的平穩發展有著重要意義。
二、稅收籌劃在煤炭企業中的應用
稅收籌劃主要是應用在煤炭企業的籌資、投資和經營三個過程中。籌集資金是企業得以建立和開展經營活動的前提和基礎，對於企業的發展起著不可替代的作用。煤炭企業是我國基礎企業，建設周期長、投入資金大，兼有資金密集型和勞動密集型企業特點，需要的資金也相對比其他小型企業多得多。若在這個過程中能夠合理使用稅收籌劃來降低企業的籌資風險，對於促進企業健康發展將有直接的推動作用。投資是企業經營活動中最重要的一個環節，通過在充分了解和熟悉國家稅收相關優惠的前提下對企業進行針對性的稅收策劃，能夠在很大程度上降低整個企業的投資成本，實現提高企業經營效益的目的。如國家對企業的生產設備投資有專門的優惠政策（見於《企業所得稅法》），若煤炭企業在進行技術改造過程中學會充分了解這些優惠政策後製定相對的稅收籌劃指導實踐，必將能夠有效的提高煤炭資源的回收率。煤炭企業經營環節也是稅收策劃應用的主要內容。企業稅收籌劃工作始終貫穿在整個經營活動中，影響整個經營活動開展的進度和經濟效益，並在這個過程中直接影響到企業的納稅額。如稅法沒有將經營活動中的一些器具和工具歸入企業的資產中，不作為應納稅成本的一部分，所以，在計算企業經營活動的納稅額時，能夠將這些工具作為低值易耗品處理，那麼將直接為企業減少了很大一部分納稅成本。
三、促進煤炭企業稅收籌劃發展的措施
（一）製定和完善有針對性的內部控製製度
建立針對煤炭企業經濟發展的內部控製製度，是確保企業稅收籌劃能夠順利完成的前提和基礎。在製定和完善針對煤炭企業的內部控製製度後，才能夠確保在稅務籌劃出現問題時盡快提出有針對性的解決措施。企業內部與稅收籌劃相關的內部控製製度一般有責任製度、法律製度、審批製度、報告製度以及崗位授權和權力製衡等多種不同類型的製度。企業相關稅務人員在進行稅務籌劃過程中能夠全部按照這些製度要求進行籌劃工作，將能夠有助於籌劃運作流程的順利進行。另外，煤炭企業在進行稅務籌劃過程中，應該做到企業內部部門之間能夠有效溝通和協作。稅務籌劃的範圍為整個企業的所有經營活動，因此也決定了在進行稅務籌劃時，稅務籌劃人員需要與企業其他部分的人員進行協作交流，通過在與不同部門人員交流過程中了解部門具體業務信息，為稅收籌籌劃工作提供更加真實和有力的參考依據，增強籌劃的科學性。
（二）加大企業稅收籌劃重視度，培養更多專業人才
稅務籌劃在我國企業推行已經有一段時間，各大企業對稅務籌劃也有最基本的了解，但是相對於認識度較高情況而言，大多數企業，如煤炭企業在稅收籌劃的接受度和重視度上就比較低。很多煤炭企業甚至一直以來均沒有設置有專門負責企業稅務管理的稅收籌劃機構，使企業的稅收籌劃工作進展較慢。所以，針對這種現象，為了更好的發揮籌稅收籌劃在煤炭企業中的作用，首先要求煤炭企業高級管理人員加大對稅收籌劃的重視度，立即設立專門的稅收籌劃機構或者對已設計機構的管理模式進行適當的調整，將依附於其他機構的財務稅收管理機構分離出來，設置成為一個獨立且專門負責企業稅務工作的機構，逐漸發揮其降低企業稅務的作用。其次還需要采取多種措施培養出更多的高素質稅務籌劃專業人才。具體要求是在聘請籌劃人才時門檻必須要標高，盡可能聘請同時具備會計、稅務以及法律等多個不同領域知識的綜合型人才。為企業稅收籌劃的更好發展提供堅實的人才基礎。