營業稅改增值稅存在問題及解決辦法
稅務籌劃
作者：詹從強
摘要：增值稅是稅收管理中的一個重要的組成部分，也是稅務改革的重要成果。本文以稅務改革中的增值稅為分析對象，概述了營業稅和增值稅的稅收主要內容和表現特點，並就營業稅改增值稅的稅收發展背景以及實施稅改的必要性進行了針對性的闡述，通過概述在營業稅改增值稅的過程中出現的主要問題，提出了改善當前不良局麵的應對措施，為更好的實現營業稅改增值稅的稅改措施提供有力的參考建議。
關鍵詞：營業稅增值稅稅改解決對策
稅收是一個國家財務管理的重要組成部分，也是一個國家財政收入的主要部分。增值稅的概念首先出現在法國，後來在其他國家的稅製結構中也迅速得到了補充，我國在1979年改革開放伊始開始征收增值稅。我國現行的稅製結構中增值稅主要針對的是第二產業，而營業稅主要是針對第三產業；而在我國社會經濟迅速發展的今天，這種簡單的稅製分類方式已經遠遠不能滿足行業的發展需求，各種弊端也開始逐漸顯露，在針對勞務支出、不動產和無形資產等等進行營業稅征收，會出現比較嚴重的重負征稅的現象。在我國市場經濟結構改革發展的關鍵時期，第三產業已經成為了經濟的主要帶動力量，也是經濟發展速度的基本保障，因此，為了進一步優化行業具體分工、大力促進底單產業的發展、為第三產業提供更好的投資環境和消費模式，營業稅該增值稅已經具備了深入開展的客觀條件。財政部和國家稅務總局在2011年11月16日頒布實施了《營業稅該增值稅試點方案》，將從2012年開始，首先在上海的交通運輸行業和局部的現代服務業進行定點試行，可以明顯的感覺到，營業稅該增值稅將在消除兩種稅之間的重複征收、減輕企業交稅壓力、延長增值稅抵扣鏈條和防止偷稅漏稅等方麵表現出良好的影響，對我國的經濟結構的深化調整和國際競爭力的提升也具有十分積極的影響。
一、營業稅改增值稅的重要意義
由於營業稅主要是針對第三產業進行征收的，由於對第三產業的勞務支出和無形資產等等財產形式的預先估計不足，缺乏足夠的稅製補充條款，因此，在實際的營業稅的征收過程重複征稅的現象數見不鮮。這也是限製第三產業進一步發展的製度約束之一。營業稅僅僅是對整體的營業額進行計稅處理，但是隨著第三產業的行業分離度日益增加、行業分工越來越細致，要保障第三產業的行業生命力就必須從稅製上予以利好，通過營業稅改增值稅的重要舉措，可以對增值營業額僅僅征收增值稅，還可以進行稅項的抵扣，使第三產業更具發展活力。
二、營業稅該增值稅存在的主要的問題
盡管營業稅改增值稅已經開始在局部地域進行了試點運行，也取得了初步的成果，但是可以預見的是在實際的實施過程中仍將遇到許多的亟待解決的問題。
（一）難以實現有效的征收管理
過往的營業稅主要是依賴於地方的稅務局進行征收工作的，而國稅局則承擔的是增值稅的征稅工作。一旦實施營業稅該增值稅，如何明確稅收征收工作的職能分配和權限分配將是一件比較棘手的事情，由此帶來的稅務管理部門內部的管理結構的調整也是一個改革考驗。而在營業稅改增值稅之後，在實際的稅收征收過程中，對於納稅人和納稅單位的稅務核算和收入進項如何進行規範化管理，也需要從增值稅的專用發票管理等方麵進行完善和補充，毋庸置疑的是，稅務管理部門內部的稅收征收管理將麵臨巨大的考驗。