淺析企業應該如何提高內部控製體係
研討與爭鳴
作者：王大勇
【摘要】隨著企業管理水平的提高，內部控製體係已經成為管理體係的重要組成部分，在現代企業發展過程中具有舉足輕重的作用，它不僅能夠提高企業經營管理水平，還能構建起一個有效的風險防範體係，有效的預防企業經營管理中的各種風險，提升企業的市場競爭力。本文根據現有的研究資料闡述了內部控製體係建設中存在的問題，提出了提高內部控製體係水平的一些對策建議，以期能夠對企業內部控製體係建設提供一個幫助和啟示。
【關鍵詞】內部控製 企業 風險管理
內部控製是現代企業管理的重要策略，企業內部控製體係的主要目的是保證了會計信息的真實性、資產合理運轉和提高企業經營管理水平。最近幾年，隨著先進企業管理思想和管理模式的引進，國內企業開始重視內部控製體係建設，通過內部控製建立了比較完善的內部控製體係，但是與發達國家企業內部控製體係相比，國內企業在內部控製體係建設上還存在不少的問題，這不僅影響到企業的財務管理工作，對企業的經營管理和市場競爭也造成了很大的影響，如何在解決這些問題的基礎上提高內部控製水平，是企業在發展過程中必須解決的一個問題。
一、企業內部控製體係建設中存在的一些問題
國內企業受到傳統的企業管理思維等方麵的影響，在內部控製體係建設還停留在表麵層次上，導致內部控製體係建設中出現了不少的問題，這些問題主要表現在以下幾個方麵：
（一）控製環境不協調
所謂的控製環境是指企業在內部控製體係建設中所處的環境，包括管理環境、經營環境、人文環境等等。企業控製環境不協調主要是員工主動參與和接受內部管理的積極性不強，員工的內部控製思想培養周期長、見效慢，受到傳統的經濟管理模式影響比較明顯，多數企業當中、尤其是國有企業當中還存在濃厚的行政管理氛圍。在內部控製環境中，管理者處於決策製定地位，而員工隻能被動的接受。大部分員工不能積極主動的參與到內部控製體係建設中，可以說他們的職業道德素質和價值觀還無法適應內部控製體係的建設需要。
（二）風險評估機製不健全
風險評估機製是內部控製體係建設的核心內容，然而國內很多企業還沒有重視起內外風險評估機製的構建，導致管理人員製定不符合企業發展需要的目標，或者對經營管理中的一些因素未能充分考慮，導致企業在經營管理中陷入困境。但是隨著市場經濟的發展，企業所處的內部環境和外部環境也在不斷變化，各種風險可以說是千變萬化、蜂擁而來，這種情況下不僅會浪費寶貴的經營資料，還讓企業在經營決策中失誤的風險不斷增大，給企業經營管理埋下了較大的風險隱患，最終會影響到企業的生產經營，甚至會被激烈的市場競爭所淘汰。
（三）控製活動的隨機性增大
國內企業在經營管理當中，很多企業還沒有建立起完善的管理策略和可行性的管理程序，也沒有與之相適應的管理辦法和程序，這也就無法形成行之有效的內部控製策略。針對企業在經營管理中遇到的各種風險，企業沒有一個有效的應對手段，各種市場變化因素對企業經營管理的影響逐步增大，在激烈的市場競爭中企業隻能被動的接受競爭。在企業的經營管理者雖然能夠采取一些控製措施，這些控製錯大多是被動實施，缺乏主動性和可操作性，控製活動的隨機性增大，製約了控製措施作用的發揮，甚至根本無法發揮控製作用。
（四）監管機製形同虛設
監管機製是內部控製體係的重要措施，也是保證各項內部控製措施能夠落實到位的有效措施。但是企業沒有形成係統的完整的監督機製和約束機製，表現為監管力度不到位，評估和考核不夠標準化或忽略評估和考核。監管層次和責、權、利不清；各種監督中發現的內部控製的缺失不及時向上級呈報。即便是一些企業能夠建立起比較完善的監管機製，由於執行不到位，這些監管措施實際上也是形同虛設，很難起到監督、督促、預防等作用。
二、提高內部控製體係水平的措施
針對企業內部控製體係建設中存在的問題，企業應該積極采取針對性的措施，切實解決這些問題對企業發展的影響，隻有這樣才能提高內部控製體係水平。具體來說應該注意以下幾點：
（一）優化和完善內部控製環境
內部控製環境可以說是進行內部控製體係建設的前提和基礎，在這一方麵企業的領導者要充分意識到內部控製體係建設對企業發展的重要意義，自覺提高自身的內部控製體係建設的意識，在內部控製體係建設中起到應有的領導帶動作用。此外，企業要加強職工的內部控製培訓，通過培訓讓廣大職工認識到內部控製體係對企業的重要作用，了解執行內部控製措施對自身的意義，自覺將自身的工作和發展與企業內部控製製度建設相協調，遵守各項內部控製製度、規定。同時，企業要真正建立現代企業管理思想，將內部控製體係建設提升到戰略的高度，在統一企業領導與廣大職工的思想，淨化企業內部思想環境，清理管理製度中與內部控製要求不符合的項目，通過優化和完善內部控製環境為內部控製體係建設奠定良好的基礎。企業的領導者在內控製度當中還應該以身作則，嚴格貫徹執行各項內控措施，保證各項措施能夠落實到位，在日常工作當中適當的向內控製度建設傾斜，多傾聽一些管理負責人對財務內控製度實施情況的彙報，掌握企業真實的內控現狀，製定更加完善的、科學的內控措施。