以風險管理為導向的高校暫付款管理規範化研究
財務管理
作者：於愛娟
摘要：暫付款占用了高校大量的資金，並且虛增了資產金額，如果不及時清理，將會影響高校的資金運轉，降低資金的使用效益。本文以風險管理理論為導向，通過規範暫付款的借款手續，加強暫付款的監督管理，從而降低暫付款的周轉天數，減少高校的資金占用，提高高校的資金使用效益。
關鍵詞：風險管理 暫付款 暫付款管理
隨著國家對教育的重視以及學校科研能力的增強，學校的事業收入、科研收入、經營收入等有了大幅提高，相應導致高校暫付款的金額逐年增長。暫付款占用了高校大量的資金，虛增資產金額，如果不及時清理，將會影響高校的資金運轉，降低資金的使用效益。筆者依托多年的往來款管理經驗，重點研究以風險管理理論為導向，通過梳理國家對項目管理的文件，規範暫付款的借款手續，加強暫付款的監督管理，從而降低暫付款的周轉天數，提高暫付款的周轉率，減少高校的資金占用，提高高校的資金使用效益。
一、暫付款包含的內容
暫付款是指學校各項資金運行中所發生的暫付、應收和預付的款項，主要包括預支差旅費、各類預付款及周轉金等。暫付款隻能用於教學、科研、教輔、行政、後勤等有關公務開支。除出差借款、住院借款外，不得用於其他個人性質的借款。暫付款的借款對象為學校在冊教職工。學生、臨時工和非本校教職工等不得借用公款。暫付款的借用形式有現金、銀行支票、銀行電彙等。除差旅費借款可支付現金外，其他以支票、電彙方式支付。
二、暫付款管理存在的問題
（一）借款人對暫付款的管理觀念淡薄。借款人借款後，存在“財務處先催後還，不催不還”的現象。這種狀況導致還款時間過長，少則一個月，多則四五個月，長則一年。
（二）專項撥款沒到位，先由別的經費借款墊支。有的教師申請專項經費時，雖然與國家相關部門簽訂了任務書，但由於一些原因，經費遲遲未撥，教師做科研的經費支出隻能先從別的課題經費借取支票，等專項經費到款後，再做相應調賬工作，所花經費由專項經費列支，由此導致借款遲遲未還。
（三）借款人存在多次借款現象。大部分高校都有暫付款管理辦法規定借款的原則，其中之一便是“前款不清，後款不借”。但財務處在執行具體工作時，認為相關領導均已簽字，默認同意為其開具支票，因此便容忍了多次借款不及時償還的行為。
（四）現金借款，不按規定的用途使用。高校一般都允許出差人員可以到財務處預借一定金額的現金。可是有的教師以出差為事由，借取現金，挪作他用，購買材料等日常商品支出，等材料費發票報銷後，再將現金歸還。或者是差旅費借款提前借出或推遲出差，當計財處催還借款時，教師以出差未回等理由，拖延償還借款。
（五）設備款分幾次支付，借款時間很長。教師在購買大型設備時，一般會在合同條款裏注明分次付款，等設備驗收後，才能支付餘款。這些大型設備安裝後，經過一段時間的調試，才能達到預定可使用狀態。驗收無誤後，憑銷售企業開具發票辦理固定資產上賬手續，才能到財務處辦理衝銷借款業務，由此導致借款金額大、還款的周期長。
（六）自製設備研製周期長，需要統一上賬。自製設備需要購買各種材料和小型設備，研製成功後經過相關部門驗收，才能確定為設備，辦理固定資產上賬手續。高校一般的做法是采用借款單掛賬形式領取支票，由於自製設備研製周期長，教師就不能在較短時間內衝銷借款。
（七）曆史遺留下來的長期暫付款。因為借款人調走等原因，後任人員以情況不明為由，不配合辦理暫付款的還款事宜，從而導致暫付款的賬齡逐漸增加。
（八）財務人員缺乏有效的催賬手段。財務處都會按照借款業務類別規定各種借款的還款期限。高校支票領取業務大時，由於財務處人員有限，工作任務重，平日應付繁重的業務，無法做到每月監督教師還款，即使每月催還借款，但由於力度不當，沒有引起教師的重視，無法達到預期的效果。
三、暫付款規範化管理的措施
（一）規範暫付款的借款手續，保證財務工作的一致性。規範的目標：借款手續必須齊全，才可以發生借款行為，從而還款時隻須出具發票等憑證。財務人員辦理業務，要有統一的借款手續要求，給予答複解釋的內容一致。
1.借款的總體規定。目前高校的非事業編製人員越來越多，采用合同製管理，為降低風險，高校可以規定借款人應為學校事業編製人員。借款單位若有特殊要求的，需要對非事業編製人員進行備案。高校經費管理是用項目號來控製支出金額。管理的辦法是負責部門發放經費本，經費本注明項目名稱和項目號，由經費負責人親筆簽字。經辦人須攜帶經費負責人的經費本，財務人員將借款單上的簽字筆跡和經費本上負責人的筆跡核對，確認無誤後，方可開具支票，目的是防止有人冒充負責人的簽字，以免帶來不必要的損失，進而降低風險。