“營改增”對中小企業的影響與對策
財政金融
作者：管中柱
摘要：伴隨著“營改增”試點在全國的推進，廣大中小企業幾家歡樂幾家憂，稅收政策的改變給企業帶來了機遇也帶來了挑戰，本文擬就“營改增”給企業帶來的影響以及企業如何應對做一簡要分析。
關鍵詞：營改增；影響；對策
一、對企業的影響：
（一）對發票使用管理的影響
“營改增”目的在於避免營業稅的重複征稅，但是部分企業納稅不減反增，主要原因在於，我國實施的抵扣性增值稅，增值稅稅負的增減，關鍵取決於專用發票的取得和進項稅扣除額的大小，然而對於很多中小企業來說，由於可以從不同渠道取得用途相同的材料，有些企業為了降低采購成本而不開具增值稅發票或賣方根本就沒有增值稅發票，或者上遊供應商規模較小，無法提供增值稅專用發票，導致進貨成本項目不能抵扣，一些勞動力密集型企業人工成本無法作為進項抵扣，都會造成企業實際稅負加重。因此，要降低稅負必須加強發票管理。
（二）企業員工須重新培訓
企業實行“營改增”，必須要對企業的會計審核做出調整，增值稅在我國分為試點和非試點，所以對於跨試點和非試點的企業將會使得在企業內有兩種稅收製度，稅收的銜接和調整很是麻煩，加大會計核算的難度，對試點內的企業而言，營業稅計稅較簡單，而增值稅采取的是抵扣模式，收入按一定稅率計算銷項稅額，成本要計算進項稅額，銷項稅額與進項稅額的差額即為所交增值稅，因此需要精確計算銷項稅額和進項稅額，而很多中小企業會計人員缺乏相關計算經驗，計算量及複雜度的增加都容易產生會計處理的失誤，因此，在“營改增”後，必須提高企業員工的能力，把以前的員工進行再次培訓，會計人員也需要付出更多的努力來適應這種新製度的衝擊。
（三）對企業利潤表的影響
“營改增”之前，主營業務收入反映的是含營業稅的銷售收入，試點後主營業務收入反映的是不含增值稅的銷售收入，主營業務收入入賬金額變小；稅改前，企業繳納的營業稅可以在企業所得稅稅前全額扣除，“營改增”後原來列入營業稅金及附加的營業稅將不再在此科目核算，減少了相關的營業稅金及附加額，相關的成本費用減少，導致企業利潤增加。
二、對策建議
（一）加強發票管理，選擇合適的合作商
增值稅采取的是憑借增值稅專用發票抵扣應繳增值稅，這就要求試點企業規範發票管理製度。在我國以票控稅的製度下，發票的不規範會直接帶來稅務稽查以及核定征收等風險。因此，企業要積極建立與健全賬務資料的處理係統，加強相關業務人員的培訓，增強會計核算的效益與水平，要求相關部門完善並嚴格執行發票的開立、領用、使用和核銷製度，尤其強化增值稅專用發票的開具認證、取得、抵扣等環節，防止增值稅的扣稅憑證的取得不完整的情況發生。企業在選擇合作商時，盡量與具有增值稅一般納稅人資格的材料供應商進行合作，取得增值稅專用發票，以最大限度抵扣進項稅額，減少應納稅金，用好增值稅政策。
（二）加強增值稅法規培訓，提高員工素質
“營改增”試點的實施，從企業領導到一般經營管理人員對“營改增”的規定還知之甚少，因此企業要從增值稅的特點出發，認真研究新政策的相關規定，通過會議、報紙和網站，多渠道盡快了解最新“營改增”相關規定，加強相關培訓，使企業財務人員要精通相關增值稅法規，具備先進的會計核算能力與技巧，能夠精準地核算銷項、進項等稅額，並配備有效的發票體係。企業領導、經營管理人員等也要進行培訓，以便他們盡快掌握新稅法相關規定，同時保持與稅務、建設主管部門的溝通，使企業盡快適應增值稅法的要求。