物流業營業稅改征增值稅存在的幾個問題
物流貿易
作者：惠麗敏
作者簡介：惠麗敏（1977-），女，漢族，河南許昌人，中國礦業大學在讀研究生，江蘇聯合職業技術學院徐州財經分院講師。研究方向：經濟法學。
摘要：2012年1月1日，上海對交通運輸業和部分現代服務業進行營業稅改征增值稅的改革工作。在“營改增”的過程中出現了一些問題，需要加以改進，才能保證全國“營改增”工作的順利進行，才能降低物流企業的稅收負擔，控製物流成本，促進物流業健康發展。
關鍵詞：物流業；營業稅；增值稅；問題
隨著經濟的快速發展，企業之間的競爭愈來愈激烈。隻有憑借不斷追求品質、成本及顧客滿意度的持續改善，才能有希望繼續良好地生存。因此以商流為目標、以物流為載體、以信息流為紐帶，通過整體集成和一體化管理保證參與各方的利益，實現供應鏈全程最優的現代物流，引起了越來越多企業的關注。現代物流在企業發展的過程中有著不可替代的作用，已被我國企業廣泛認可為除降低物耗和提高生產率之外的第三利潤源泉。
中國物流行業起步晚，相應的我國的物流稅收政策出台較晚，存在著重複征稅、稅率不統一、征稅範圍狹窄等問題。隨著國民經濟的飛速發展，物流業的市場需求持續擴大。在國家宏觀調控政策的影響下，中國物流行業保持較快增長速度，因此規範物流業稅收政策，促進物流業健康發展已迫在眉睫。
一、物流業營業稅改征增值稅基本情況
根據現行《營業稅暫行條例》的規定，營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，就其取得營業收入額（銷售額）征收的一種流轉稅。其中應稅勞務包括7種：交通運輸業、建築業、文化體育業、郵政電信業、金融保險業、服務業、娛樂業，服務業包括代理業、旅店業、飲食業、旅遊業、廣告業、代理業、租賃、倉儲業。營業稅按照行業大類設計稅率，不同的行業使用不同的稅率。金融保險業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產適用5%的稅率，娛樂業適用5%-20%的稅率，其餘適用3%的稅率。物流企業提供的服務包括：運輸、裝卸、搬運、倉儲、配送、代理等。根據《營業稅暫行條例》的規定，運輸、裝卸、搬運按交通運輸業適用3%的營業稅率，倉儲、配送、代理按物流服務業適用5%的稅率征收營業稅。
2012年1月1日，上海率先拉開我國營業稅改征增值稅的帷幕，對交通運輸業和部分現代服務業改征征增值稅。增值稅是對在中國境內銷售貨物、提供加工修理修配勞務、進口貨物的單位和個人，就其銷售貨物的增值額或提供勞務的增值額和貨物進口的增值額征收的一種流轉稅。根據年銷售額的大小和會計核算是否健全，增值稅納稅義務人分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人有資格開具增值稅專用發票，采用進項稅額抵扣的方法計算征收增值稅。即一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額（包括上期未抵扣完的）。對小規模納稅人實行簡易征收，即小規模納稅人應納增值稅額=銷售額×稅率。一般納稅人采用17%的基本稅率和13%的低稅率，小規模納稅人適用3%的征收率。上海市在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%的稅率，物流服務等部分現代服務業適用6%的稅率。截至目前，“營改增”在上海試點的各項政策措施運行情況總體良好。
二、營業稅改征增值稅對物流業的影響
（一）營業稅改征增值稅對物流業的積極作用
營業稅改征增值稅對完善我國的稅收製度，避免重複征稅，促進物流企業健康發展等方麵發揮了積極作用。
首先，營業稅改征增值稅，避免了重複征稅，有利於增值稅的“中性”效應的發揮。增值稅是對貨物或勞務的增值額征收，不會造成重複征稅現象。而營業稅的征稅環節很多，對營業大部分的應稅項目都是就營業收入的全額征稅，因此不同的環節重複征稅現象較為嚴重。我國物流客戶在實際經營過程中一般都把物流所有環節包給一家物流公司，物流公司總包以後還要進行分包，而每分包一次就要開一次票，交一次稅，必然存在重複征稅的問題。因此，“營改增”對避免重複征稅，發揮了積極作用。另外，增值稅在籌集政府收入的同時並不對經濟主體施加“區別對待”的影響，因而客觀上有利於引導和鼓勵企業在公平競爭中做大做強，這個特點就是增值稅的“中性”效應。將貨物與勞務均納稅增值稅征稅範圍，擴大增值稅的稅基，充分發揮增值稅的“中性”效應，對納稅義務人一視同仁，為不同納稅義務人公平競爭創造條件。