淺談企業業務預算與財務預算協同運作管理
財經縱覽
作者：李寶生
摘要：筆者結合多年實際工作經驗，並參考大量文獻資料，分析了企業業務預算與財務預算的關係，以及協同運作中存在的問題，並提出了相應的對策，為有關企業財務人員提供參考。
關鍵詞：企業；業務預算；財務預算；協同運作
一、有關預算的概述
預算按內容來分，可分為業務預算、財務預算和專門決策預算。
1.業務預算。業務預算主要是指與企業的日常經營活動相關的各種預算，包括銷售預算、生產預算、直接材料的采購和消耗預算、直接人工預算、製造費用預算、產品成本預算、管理費用預算和銷售成本預算等。
2.財務預算。財務預算是與企業的財務活動相呼應的，是一係列反映企業未來一定預算期間內預計財務狀況、經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現金預算、財務費用預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等內容。
3.財務預算與業務預算的關係辨析。從三大預算的關係來看，業務預算是整個預算體係編製的起點和基礎，並引申出相應的生產預算、產品成本預算、直接材料、人工和製造費用預算等。專門決策預算是對日常活動業務預算的補充。而財務預算是企業整個預算體係的最後環節，通過前麵業務預算和專門決策預算中銷售預算、生產預算、資本預算等的數據傳遞和層層影響，最後通過財務預算的各個預算表得到歸納和體現，並通過財務會計的語言使得預算結果得以輸出，並成為決策者的決策依據。比如，現金預算是銷售預算、生產費用預算、期間費用預算和資本預算中有關現金收支的彙總。預計資產負債表，預計利潤表，預計現金流量表三大預計報表要根據業務預算中的銷售、生產成本預算和專門決策預算中的資本預算等來編製，並從財務狀況、經營成果和現金流量等方麵反映企業的預計狀況。因此，財務預算和業務預算是緊密不可分割的整體，他們一起構成企業預算管理的重要內容。
二、企業業務預算與財務預算協同運作中存在問題
1.預算管理人員業務素質有待提高。企業業務預算與財務預算協同運作，不僅需要財務管理人員轉變管理理念，也需要各專業部門掌握基本的預算管理知識，但在全麵預算管理體係實施過程中，個別工作人員思想上不夠重視，業務上不夠熟練，嚴重影響企業業務預算與財務預算協同運作的全麵預算管理體係的深入實施。
2.現有的管控係統需要相互融合。企業推行集約化經營多年，在分公司層麵已經成熟運行多套管控係統，如綜合計劃、營銷管理、項目管理等係統，但相互之間彼此獨立，全麵預算管理體係既涉及財務管理模塊，更與計劃統計、項目管理等模塊關係密切，各模塊的相互獨立嚴重製約了全麵預算管理體係運行的效率，影響了全麵預算價值的充分發揮。
3.業務預算管理需要進一步加強。目前還存在部門之間在預算編製、控製、分析過程中缺乏有效的協調，割裂了財務預算與業務預算之間內存的、有機的聯係，業務預算與企業年度經營計劃不一致，預算執行結果與企業整體目標吻合的現象。
三、對策
1.樹立財務預算與業務預算協同運作的思想。財務預算管理能否得到貫徹落實，能否克服原有的財務、業務預算“兩張皮”現象，前提是各級領導要高度重視，在企業內部樹立財務預算和業務預算相融合的正確思想。各級領導必須親自組織各部門對話會，確定增收節支目標和措施；在領導幹部會議上部署一年的經營工作，並在現場辦公會等會議上強調加強經營工作，經濟活動分析會上研究解決經營管理中的各種問題和困難，使得財務預算不再僅是財務部門的全權負責，生產、營銷等部門的消極配合，而是要充分調動其他各部門的主觀能動性，參與到財務預算管理的整體工作中來。實踐證明，隻有將安全生產與經營管理統籌考慮，財務預算與業務預算相輔相成，全麵反映和控製企業生產經營活動，統籌配置企業資源，協調企業經營管理，從而達到企業經濟效益的最大化。