淺談網絡信息化對獨立審計風險的影響
管理錦囊
作者：武光來
【摘要】本文以網絡信息化環境為審計的內外部環境背景，定義了網絡信息化環境下審計風險。根據傳統審計理論和現代風險管理分析方法，闡述了獨立審計風險的來源、評估問題，並給出了解決這類問題的具體方法，為新形勢下獨立審計的具體執行提供了理論參考。
【關鍵詞】網絡信息化環境；獨立審計；審計風險；審計數據
1、引言
隨著信息技術和網絡技術在經濟生活中的廣泛應用，信息化的經濟環境已逐步形成。企業日常的業務和生產管理對網絡信息技術的依賴使網絡交易、網店越來越多的走進人們的日常生活中。同時網絡信息技術也帶來了一些問題。係統故障，人為操作不當，網絡安全漏洞等往往會導致信息係統無法正常工作，同時也影響到經濟主體正常的運營。因此，由獨立的第三方對信息係統的安全性和可靠性進行檢驗，對係統中的數據進行真實性和準確性的審核顯得尤為重要。
國外對審計風險的研究較為成熟，對信息化審計有一定的研究基礎。Jefferson T. Davis等將人工智能技術引入審計判斷過程，用於在審計過程中進行控製風險的評估[1]。George T Friedlob基於模糊理論處理審計風險的衡量、管理和處理審計環境中的不確定性[2]。Paul Rousea運用了數據封套分析（DEA）評估審計風險[3]。Thomas利用神經網絡協助審計人員評估風險和專業判斷[4]。國內對網絡信息化環境下的審計理論問題[5]的研究始於20世紀90年代，針對電子商務、ERP環境、網絡交易和信息審計等審計風險研究逐漸得到重視。楊銳分析了電子商務環境下審計風險增加的原因。周新玲對IT環境下注冊會計師審計風險進行了分類和分析。李聞一則認為網絡經濟的全球化推動了網絡安全性等因素給審計帶來新的風險。
2、網絡信息化環境
網絡信息化環境在審計過程中被定義為注冊會計師的執業環境，指在網絡信息化背景下，審計人員需以信息係統、數據庫和各種應用軟件為工作手段，以電子數據為主要審計對象的工作環境。按信息化程度的不同，網絡信息化環境又可分為開放式和封閉式的兩種。即為開放式的信息化環境和相對封閉的網絡信息化環境。
3、獨立審計風險及審計重要性
3.1獨立審計風險
獨立審計，是由注冊會計師受托進行的有償審計活動，受托方對委托企業的經營狀況、管理控製及相關財務信息等進行鑒別審核的特定活動。隨著市場經濟的迅速發展，審計結果得到重視，因此獨立審計即承擔著重要的社會責任和有存在著極大的風險概率[6]。
根據財務報表審計總體目標新準則第1101號可知，獨立審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性[7]。審計風險和審計結果的可靠性是相輔相成的，即有1%的審計風險就意味著審計結果有99%的可靠性。
3.2獨立審計風險來源
獨立審計風險的來源很多，可歸納為以下幾方麵：