企業審計對策探討
管理錦囊
作者：張舒明
【摘要】企業內部審計中存在的問題是綜合因素作用的結果，要解決這些問題，必須統籌兼顧、多管齊下，不僅要提高認識、完善法規、健全製度，也要改進工作、提高素質、全麵推進企業內部審計工作。
【關鍵詞】審計對策；沸騰壺審計模型
（一）加強內部審計的法律法規建設
我國內部審計事業發展滯後的一個很重要的因素就是法律法規的不完善。隨著中國加入WTO，我們應該根據我國國情、借鑒國外的經驗，參照國際通行準則，如《國際內部審計師協會內部審計標準》，製定出一係列切實可行的有中國特色的內審法規和條例，從法律層麵上增強內部審計在企業中的獨立性、權威性。再者，推動內部審計的職業化，在全國範圍內成立各級層次的內部審計師協會，由協會製定統一的《內部審計實務準則》，使內部審計有法可依，有準則可循。
（二）正確定位內部審計職能和性質
內部審計在企業經營管理中處於極其重要而又特殊的地位。內部審計是基於企業科學管理的需要而產生的，是企業內部多層次經營管理分權製度的產物。審計署發布的《關於內部審計工作的若幹規定》，明確了內部審計的職能是以監督為主。國際內審協會CIA認為“內部審計是一種獨立、客觀的保證與谘詢活動，它的目的是為機構增加價值並提高機構的運作效率”。它采取一種係統化、規範化的方法來對風險管理、控製及監管過程進行評價進而提高他們的效率，幫助機構實現它的目標。它主要提供兩種服務即保證與谘詢服務，保證服務指為了對機構的風險管理、控製或治理構成進行獨立評價而客觀的審查證據的行為；谘詢服務指提供建議以及相關的客戶服務活動，這種服務的性質與範圍通過與客戶協商確定，目的是增加價值並提高機構的運作效率。
（三）采用杜邦沸騰壺風險審計模型
杜邦沸騰壺風險審計模型是美國杜邦公司創建使用的風險審計模型。這種模型以風險管理為基礎，審計對象是公司所麵臨的風險。公司在審計前將風險因素分為八大類，每一類定有不同的風險級別，分為高風險、敏感風險、適中風險、低風險。審計主體對不同級別的風險因素進行不同程度的審計，一般來說風險級別越高所配置的審計資源越多。這種方法用圖形描述時呈壺狀，所以人們稱為沸騰壺法。
沸騰壺審計模型擴展了我國內部審計的原有職能，完善了公司治理結構。沸騰壺中有很多新的理念和方法是我國所沒有的，因此這種方法對我國的內審工作理論和實踐都有很大得借鑒意義鑒。傳統內審得對象從時間上看是過去的事情，忽視了企業作為一個戰略組織所麵對的未來情況的評價。沸騰壺法改變了傳統的做法，在原來內審的基礎上增加了對風險的審計。杜邦沸騰壺的一個重要特征就是將風險作為內審的對象，打破了原來的內審隻關心內部控製有效性的局麵，在評價內部控製的基礎上，對企業所麵臨的各種風險進行識別和分析。
（四）設置合理的內部審計機構
要結合現代企業製度建立設置適合企業管理特征的內部審計機構，如在董事會下設審計委員會，確立監事會與內部審計的關係，內部審計人員不受企業經營管理部門的約束，這樣內部審計機構直屬領導層次高，獨立性強，權威性高，工作容易開展。例如：鞍山鋼鐵公司、中國石化總公司的內部審計機構實行審計委員會領導體製，效果非常好。西方企業通常根據管理體製和業務內容，確定其內部審計的組織體係及其與領導層的隸屬關係。對於規模較小、不設審計委員會的企業，內部審計機構應直接對董事會負責，並在業務上接受監事會的指導。這種雙重負責的組織形式。既有利於內部審計工作的正常開展，也有利於其作用的充分發揮。調整理順內部審計機構的隸屬關係，合理設置獨立的內部審計機構，是完善企業內部審計體製，確保內部審計機製有效運行的關鍵所在。