經濟論壇
作者：揭旻茹 羅豔
摘要：在“卷煙上水平”新形勢下，如何提升我省煙草係統預算管理水平，搭建財務業務一體化平台，實現管中有控、預後有評的全麵預算管理顯得尤為重要。本文結合工作實際，闡述了當前我省煙草行業預算管理的發展現狀，分析造成預算管理實施瓶頸的原因，提出在積極的預算文化氛圍中，以各職能部門高素質的預算管理人員為中心，推動全員預算，並通過精確的預算編製、有力的預算執行和科學的預算評價，實現全麵預算管理的戰略目標。
關鍵詞：全麵預算管理煙草係統 評價機製
全麵預算管理是當前煙草行業加強財務審計基礎工作的重要課題，是煙草企業做大做強、提高核心競爭力的必然要求，更是建立“嚴格規範、富有效率、充滿活力”的中國煙草的一項基礎工作。近年來，隨著我省煙草行業財務業務信息一體化建設的發展，全麵預算管理在加強成本費用控製、落實管理職責方麵發揮了積極的作用。但是，在實施過程中，依然存在著諸如全員參與麵不廣、預算執行率偏差大等問題，嚴重影響著我省係統全麵預算管理的實施，對實現財務業務一體化造成了阻礙。因此，要真正實現以財務預算管理為抓手，全麵推動“卷煙上水平”的工作目標，我們必須加強認識，深挖預算管理現存的問題，全麵探究加強預算管理的有效體製機製，促進我省係統財務管理工作全麵發展。
一、當前我省係統預算管理的實施現狀
1、預算實施的全麵性有限，各部門參與熱情不高
盡管各級領導對預算管理這項工作都很重視，但各職能部門往往是出於考核壓力而被動推行，並未切實考慮預算問題，沒有將預算編製上升到應該的高度上，在編製預算時敷衍了事，造成年度預算計劃變形或中期預算執行偏差。或是幹脆“強迫”財務部門越俎代庖，造成預算與執行“兩張皮”，而“何時辦什麼事、何地用什麼錢、何處用多少錢”之類的問題卻隻有各職能部門才能解答；在上述信息不對稱的情況下，容易出現有預算而不用、用錢時卻沒有預算的現象，導致預算管理流於形式。這就是當前我們預算工作所麵臨的困境。
2.預算指標分解過於簡單，方法不盡科學合理
（1）年度預算指標分解簡單。一方麵，某些單位習慣於不考慮本年實際情況，而是直接在上年費用實際發生數的基礎上降低一個比例，從而常常出現第二年經營業務預算指標不夠的情況。例如，在對五項費用進行支出預算時，就沒有運用因素分析法設立一個“公允值”來測算。另一方麵，為了保持一些主要指標如卷煙銷售收入的統一增長幅度，上級單位往往采取“一刀切”的方式，對上年預算指標完成較好的單位，持續實行“鞭打快牛”的政策，在一定程度上影響了基層的積極性。
（2）預算編製方法偏離實際，不盡科學合理。例如，某些資本性支出的項目支出預算指標的編製完全按照投資處、煙葉處下達給各市局的項目計劃編製，並不按照本年該項目的資金流編製，而財務的資金支付是根據合同簽定執行情況來支付，這種自上而下的計劃與自下而上的資金支付存在矛盾，實際資金支付與項目投資計劃的下達存在很大的差異，造成預算執行偏差大。
3、預算執行動力不足，預算指標的目標不明確
基於“價值最大化”的經營目標，企業應該是以利潤或是每股收益最大化作為目標，才能推動各項經營活動朝著一致的目的前行。然而在現階段的煙草行業，預算目標具有多元化傾向，並未根據 “十二·五”戰略目標來確定本企業一年內的經營目標。反之，各部門按自身利益製定財務預算，各自為政的現象嚴重，無法實現企業“整合成本、提升利潤”的目標。
4、預算執行力有限，預算環境不完善
全麵預算管理的實現不僅僅需要擁有全麵預算管理理念的管理人員、一整套健全的機製體製，更需要一個完善的預算環境。當前，預算指標的科學性與有效性仍然有待於進一步改進，預算考評機製並未完全建立起來，預算管理人員的素質仍有待於提高，企業的預算文化尚未覆蓋全員。
二、對預算管理實施現狀的原因分析
1、缺乏正確的全麵預算觀念
在預算的製定及執行過程中，財務部門主要是扮演牽頭、協調、彙總、報批、考核的角色，至於要進行何種采購投資、需要多少費用等這些具體的問題，是由各職能部門考慮的，這就要求各職能部門具備整體觀念。然而，某些職能部門仍然沒有充分認識到預算是其自身職能工作的一部分，沒有認識到預算編製得寬泛或緊致，將直接影響到其在本年度或下年度的項目開支與費用報銷；甚至認為預算管理是財務部門的事，推行預算管理對其部門的經營活動造成了影響，本位主義嚴重泛濫，最後往往使預算管理流於形式，達不到預期效果。