工作交流
作者：淩真桂
營運資金，也叫營運資本。 廣義的營運資金又稱總營運資本，是指一個企業投放在流動資產上的資金，具體包括現金、有價證券、應收賬款、存貨等占用的資金。 狹義的營運資金是指某時點內企業的流動資產與流動負債的差額。資金管理就是對企業流動資產及流動負債的管理。一個企業要維持正常的運轉就必須要擁有適量的營運資金，營運資金管理是企業財務管理的重要組成部分。搞好營運資金管理，必須解決好下麵兩個問題：第一，資金運用的管理。主要包括現金管理、應收賬款管理和存貨管理。第二，資金籌措的管理。包括銀行短期借款的管理和商業信用的管理。營運資金管理的核心內容就是對資金運用和資金籌措的管理。因此，營運資金內部控製是企業內部控製中資金活動內部控製的重要組成部分。
企業必須要建立完善的營運資金內部控製製度。關鍵環節及措施主要包括以下幾方麵：
（1） 企業應當加強資金營運全過程的管理，統籌協調內部各機構在生產經營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產、銷售等各環節的綜合平衡，加強對賒銷和預購業務的控製，製定相應的應收賬款、預付貨款控製製度，加強對應收賬款的管理，及時收回應收賬款，減少風險，全麵提升資金營運效率。
（2）企業應當充分發揮全麵預算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴格按照預算要求組織協調資金調度，確保資金及時收付，實現資金的合理占用和營運良性循環。嚴禁資金的體外循環。
（3） 企業應當定期組織召開資金調度會或資金安全檢查，對資金預算執行情況進行綜合分析，發現異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗餘或資金鏈斷裂。企業在營運過程中出現臨時性資金短缺的，可以利用商業信用、在適當的時候向銀行借款等方式獲取資金。資金出現短期閑置的，在保證安全性和流動性的前提下，可以通過購買國債等多種方式，提高資金效益。
（4）企業應當加強對營運資金的會計係統控製，嚴格規範資金的收支條件、程序和審批權限。第一：企業在生產經營及其他業務活動中取得的資金收入應當及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”。 第二：企業辦理資金支付業務，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，並附原始單據或相關證明，履行嚴格的授權審批程序後，方可安排資金支出。 第三：企業辦理資金收付業務，應當遵守現金和銀行存款管理的有關規定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業務，嚴禁將辦理資金支付業務的相關印章和票據集中一人保管。
良好的內部控製製度能有效地降低舞弊發生的機率，減弱舞弊的不良影響。重要的控製措施就是不相容職務分離原則。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務一般包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。對於不相容的職務如果不實行相互分離的措施，就容易發生舞弊等行為。不相容職務分離的核心是“內部牽製”，因此，企業在設計內部控製係統時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互製約、形成有效的製衡機製。不相容職務既可以在事前規避財務舞弊發生，也可以在事中糾正財務舞弊。