如何提高內部審計在銀行治理中的作用
財經縱橫
作者：畢翼
【摘要】內部審計相對來說是一種比較獨立以及客觀的保證活動，在銀行治理中，內部審計的目的是增加銀行的價值並提高銀行的經營效率，銀行的治理結構是離不開銀行的內部審計的，內部審計是非常重要的。銀行治理中內部審計如何發揮其重要作用，實施內部審計能否改善銀行治理效果等問題，根據當前的情況來看都缺乏足夠的理論支持。因此，研究內部審計在銀行治理中的作用，對豐富內部審計研究以及完善銀行治理都有很重要的意義。
【關鍵詞】內部審計 銀行治理 商業銀行
一、引言
對於內部審計模式的理解，本文認為內部審計模式指在某一時期特定的審計環境下，審計中的各種要素以不同方式整合之後的結果，在相關理論研究中，學者們的焦點主要集中在銀行治理的角度和審計方法的角度。內部審計的一個典型的特征是與它所要進行審計的對象和內容處在同一個銀行內。對銀行監督、管理和協調不同利益相關者的行為、利益等等法規和製度的一個統稱就是屬於銀行治理。從廣義的理解來看銀行治理包含了很多是在維護股東權利方麵，總的目標是確保銀行目標的實現。 從另一個狹義的角度來解釋銀行治理，就是按照這種機製來控製和實現監督與製衡，就是一種控製機製。在一個銀行中，完善的銀行治理與內部審計時密不可分的，因此在銀行治理中，有效的內部審計也是權利製衡機製形成並有效運行的手段之一。
以確保有效開展內部審計工作的前提下，充分發揮內部審計的作用，完善和改善銀行治理起到了催化促進的作用，同樣，有效的銀行治理也是內部審計中起著重要的作用。兩者之間最終的目標結果都是為了實現銀行最終的銀行目標。顯而易見，從銀行治理的角度出發研究銀行的內部審計，有利於發現內部審計與銀行治理的關係。
二、內部審計在商業銀行治理中的職能
商業銀行治理改革中應注重完善銀行的內部的治理機製。嚴格的信息披露製度和審計製度是完善銀行治理結構的一個很重要的因素。由此可知，銀行治理機製中內部審計製度是有非常顯著的重要作用的。銀行治理中內部審計是有重要的監督力量的，內部審計在好的銀行治理結構中更好地發揮其作用和重要性。
（一）審計監督職能
在商業銀行的治理結構中，想達到先進銀行的管理水平，擁有高效的內部審計是不可或缺的，銀行治理結構中內部審計是其非常重要的位置。銀行內部結構出現的某些問題商業銀行的內部審計也可以提出對策。並且也可以為銀行管理層提出一些決策信息，通過開展經濟責任審計對商業銀行的績效進行評價，為銀行獎懲提供依據。另外，商業銀行的內部審計不僅能夠完善商業銀行的治理結構，而且對於提高商業銀行的會計信息的質量也是有很大幫助的，同時也可以為外部審計提供審計報告以及降低審計成本提供一些谘詢。
（二）內部審計能提升銀行價值
當下，內部審計的發展趨勢已逐步轉向經營審計與內部控製流程改進，經營的附加值在審計過程中也得到了增加，此外，內部審計的設立，在銀行的管理者對其他部門的管理與督促上都起到了一定的作用，讓他們不得不維持良好的控製係統，並努力改善自身的工作績效，進而在一定程度上加大銀行的價值空間。
銀行隨時所麵臨的損失都可以通過內部審計來減少損失，其用自身的特質來協助預防。銀行價值得到相應提升是在審計和減少的損失相對比較小時。
（三）內部審計是實現內部控製的關鍵因素
內部係統能高效的運轉，主要是因為商業銀行的內部控製對銀行內部控製的客觀的評價。內部審計人員與各部門管理之間溝通了解，可以及時發現經營管理過程存在的問題，這樣銀行上下層之間信息能很好的溝通，這樣可以提高銀行內部控製的效率。商業銀行規模比較大，在內部控製不健全的情況下，內部審計的監管在中間也起到必不可少的作用，內部審計主要是監督分支機構的經營管理情況。
（四）內部審計是加強風險管理的主要手段
一般情況下，商業銀行內部審計要滿足以下需求：監管機構和外部審計對銀行內部控製狀況的評估，以降低監管風險和審計風險；股東對銀行經營狀況的了解，以防範決策風險；不僅如此，內部審計還可以幫助銀行的管理層了解內部控製的薄弱環節，進而規避銀行的經營風險；更為重要的是，內部審計可以幫助一些潛在的投資及時了解銀行經營狀況，和以後發展的規劃和趨勢，這樣可以最大化減少投資風險。在商業銀行中，內部審計和外部審計兩部分組成，兩者缺一不可，內部審計補充可很多外部審計的不足之處。