企業內部控製問題及相應對策分析
財務分析
作者：林鵬飛
【摘要】隨著我國經濟結構調整和轉型，國有企業、民營企業和合資企業等企業的作用和地位也發生著一定程度的變化。其中，文化優秀、管理得力和秩序井然的企業能夠抓住機會擴大發展，反之，則被市場無情淘汰。由此可見，企業內部控製是影響當代企業生存和發展的關鍵。本文通過研究企業內部控製的現狀，討論目前企業內部控製中出現的問題，最終為提高企業內部控製提供一些可行性的方法和對策。
【關鍵詞】企業管理 內部控製
企業內部管理是指以專業的管理製度為基礎，以防範企業風險，有效監管企業運營活動為目的，以建立全方位控製體係和標準化流程形式來直觀描述一個企業內部生產經營活動的管理製度。企業內部管理製度主要由內部環境、控製活動、風險評估、信息溝通和內部監督五部分組成。
一、我國企業內部控製的現狀
為獲得更好的經濟發展，我國各級政府和各企業主都十分重視企業內部控製問題。但因為我國市場經濟製度起步較晚，加入世貿組織的時間也不長，所以相對來說，企業內部控製底子還很薄弱，尚存在一定程度的不足。具體表現在以下方麵：
（一）內部環境混亂
我國的企業內部管理環境混亂，特別是大多數中小型民營企業，主要體現在管理公司權責不明責任不清，缺乏內部管理製度或是有令不行有法不依。
造成內部環境混亂的主要原因是：
1.曆史遺留問題。在經濟體製改革之前，我國企業的生產經營活動都由國家宏觀調控管理，企業管理以行政管理為主，現代企業管理製度並不受重視。盡管現在我國經濟製度以市場經濟為主，但由企業行政管理到內部控製管理仍需要時間過渡。
2.企業管理者不重視。受思想局限，一些領導害怕改變，缺乏提高自身管理水平的覺悟，習慣並滿足於傳統企業管理方法，不重視現代企業內部控製管理。
3.主管部門行政幹預。出於現實利益的考慮，一些企業主管部門不願意放手企業自主管理，仍然保持對企業的行政幹預，企業缺乏內部管理的自主能力。
4.選拔人才無據可依。我國企業大多是按資排輩或者憑借個人喜好來選拔企業管理人員，並沒有明確的標準。
（二）控製活動無效
我國企業內部管理製度並沒有合理科學的行業指導規範，企業內部無據可依，控製活動失效。具體表現在人事配比不合理、崗位職能交叉過於嚴重、審計人員職責不明晰以及會計審核工作流於形式，沒有相應的審核機製等。
造成內部控製活動失效的主要原因：
1.我國企業法人治理製度不完善。我國許多企業往往集生產者、管理者和審計者於一身，既生產盈利又監督管理，兩種對立角色難以實現內部控製，故造成控製活動無效。
2.企業管理者缺乏現代企業管理意識，會計人員職業水平偏低。我國大型企業管理者幾乎都是行政任免的管理者，政治水平高但是企業管理水平低；同時企業會計人員業務水平也偏低，一些不具備職業資格的人員依靠關係也能進入會計隊伍，工作能力差，這些都造成內部控製能力差，導致內部控製無效。
（三）風險評估能力差
現代企業麵臨的外部環境瞬息萬變，要求企業管理者有良好的風險評估意識。但我國相當一部分企業管理者缺乏相應的企業財務管理知識和科學合理的風險管理機製，市場經濟風險評估能力很差。導致企業抵抗風險能力差和應對市場環境能力差。這主要體現在市場分析能力差、經營風險預測不足，盲目追求短期經濟效益等方麵。
（四）信息溝通不暢
在企業內部控製管理中，信息是企業生產經營計劃和決策的基礎，是組織和控製過程的依據，是管理係統各層次相互溝通，形成網絡的紐帶。但是在一些企業內部控製管理中，信息僅僅起到了上傳下達的作用，溝通的作用卻沒有凸顯，信息溝通不暢。這樣就造成了各級管理者無法對自己所管轄經濟業務、財務成果以及業務外部市場深入了解和控製，無法及時掌握市場反饋信息和依據信息與業務項鏈管部門共同分析判斷企業生產經營策略，提高企業生產率。