淺談建築安裝企業應對增值稅轉型的稅務籌劃
財政與稅務
作者：乜洪娟
【摘要】改革開放之後，我國對增值稅進行了一係列的改革，每一次都促進了企業的發展壯大。本文首先介紹了稅務籌劃和稅務籌劃的理論，其次說明了建築安裝企業進行稅務籌劃的具體意義，最後則是在增值稅轉型這一背景下，探討了建築安裝企業的稅收籌劃的策略。
【關鍵詞】增值稅轉型 建築安裝企業 稅務籌劃
一、前言
增值稅轉型改革根據國務院常務會規定於2009年1月起正式在全國內實行，這個政策的實行不但是增值稅進一步完善的重要部分，對我國經濟的發展也具有重大的影響意義。自上次實行的稅製改革之後，我國實行的增值稅的類型是生產型。此次對增值稅進行改革的內容包括對原有條款的修改，取消了原有的免稅政策，統一了小規模納稅人的稅率等等。它不僅可以消除之前實行的增值稅所具有的重複征稅的缺點，還能夠在一定程度上促進企業的自身發展。增值稅轉型改革能夠快速推動我國企業的發展速度，提高企業在國際上的競爭力，降低企業在危機前的風險。
二、稅務籌劃概述
對於稅務籌劃的描述，國際上曆來說法不一，形式多種多樣。直到20世紀中期，稅務籌劃才形成一套比較完整的理論體係。我們可以簡單地理解為：對個體活動或者是納稅人的經營活動進行安排，以確保其繳納的最少的稅收[1]。吉馬斯曾經談論道：“稅收籌劃是企業經營管理的一個重要部分，而稅務是其中的一個重要環境要素，這對於企業來講，不僅是一個機遇，還是一個挑戰。”我國學者認為稅收籌劃應該是事先對經營、理財活動進行籌劃，實現企業最低納稅，追求利益的最大化。
稅務籌劃理論一般由四部分組成，下麵依次進行介紹。
1.稅收效應。從字麵上可以知道，所謂的稅收效應就是稅收和效應這兩個組成部分。稅收是國家獲得財政的主要形式，它是國家依照法律規定重新分配社會收入的一種強製性、無償性的過程。而效應則是指事件發生的變化或者是產生的影響。企業稅收效應因此就可以理解為國家向企業進行征收稅務後給企業造成的影響和變化，企業為了應對這些變化所采取的安排措施。由此可知，國家變動稅收政策產生的影響是相互的，它既可以改變企業的經營活動，反過來又製約稅收政策的選擇。
2.稅收控製。它是指在稅務法規定的範圍之內，企業經營活動依據其對稅務產生某種影響，做出一種合乎情理的調整行為，和逃稅行為是相區別開的[2]。稅收控製是企業經營發展過程中不可缺少的一個環節。合理的稅收控製可以幫助企業實現稅負最低的目標。企業在籌資過程中需要用到稅收控製。企業的籌資渠道和方式各不相同，決定了企業的稅負也就不可能一樣。這就使企業在進行長期資金籌劃的過程中不得不考慮可能出現的財務風險、時間價值等因素，結合稅負的影響，做出合理的決策。這就使企業在進行長期資金籌劃的過程中不得不考慮可能出現的財務風險、時間價值等因素，結合稅負的影響，做出合理的決策。稅收籌劃從頭到尾都有稅收控製的影子出現，因此，企業在做籌劃決策時，絕對不能輕視稅收控製的作用。
3.稅務風險管理是對稅務進行風險評估，從中擇取最為有效的方式來處理控製風險。簡單地說，就是以最小的成本取得最大的企業價值。首先是要收集信息，用以了解籌劃主體的狀況。稅務風險管理可以為企業創造一個良好的環境，使製定的籌劃方案更加科學化，減少過多的損失。
4.最後是博弈論，從這個角度出發，稅收籌劃以不違反稅法為前提，事先做好規劃以選擇最佳納稅方式來減少支出。企業進行稅收籌劃，實際上是為了熟悉其經營活動和具有的財務狀況，也可以了解國家相關稅法的具體政策，因此需要準確掌握市場的變化，以便實現企業利益的最大化。
三、建築安裝業進行稅務籌劃的意義
建築安裝企業稅務籌劃的順利開展得益於我國良好的法治環境。國家稅法對於不同地區的不同的項目均有各自的規定，就建築安裝這一行業來說，稅收政策已經近乎完善。在這一背景下，既能有效控製偷稅漏稅現象，還能使規範企業的稅務籌劃行為。
稅務籌劃可以降低建築安裝業的稅務負擔。建築企業是房地產中市場的主要部分，它的最終目的是追求利益的最大化，即以最小的成本取得最大利潤，這就要求企業經營必須要減輕稅務負擔。建築安裝企業的工作內容一般有建築、安裝和修飾等，這就決定了它在這一工作過程中要承擔科目眾多的稅收，比如所得稅、經營稅等等。在現行的稅收政策下，建築安裝企業隻有實行科學合法的稅務籌劃，才能篩選出合適的納稅時間和稅率，從而降低企業的稅務負擔，提高企業的收益。