小型企業內部控製製度的建立和應用
企業管理
作者：梁永柱
摘要：2011年起我國境內外上市公司和部分主板上市公司，國家要求加強企業內控製度的建立和實施，隨著全球市場經濟發展的加速，小型企業也可借鑒、製定、建立實施有利於自己企業發展的內部控製製度。本文就有關小型企業內部控製製度的建立和應用發表自己的理解。
關鍵詞：小型企業內部控製製度建立應用
前言：中小企業在我國經濟發展中占有重要地位，其數量之多影響著我國經濟整體發展，而中小企業管理水平對企業發展具有決定性作用。通過國家發改委中小企業司和中國企業聯合會研究部對我國中小企業管理現狀的調查結果顯示，中小企業有崗位責任製並做到的企業比例僅占27.02%，基本做到的占59.11%，部分做到的占11.08%，還有2.79%的企業沒有製訂崗位責任製度，由此可見中小企業內部製度有待建立和完善和全麵應用。
一、小型企業
1.含義：是指生產規模小，設備數量少，資產數額低的企業。大多數的小型企業股東人數少，業務集中，董事會參加人員通常就是股東會參加人員。
2.特點：小型企業是國民經濟的重要組成部分，它們一般具有投資小，業務周期短，投資風險低、投資見效快，生產靈活，適應性強等特點，還有利於充分利用分散小型資源，增加就業等。但小型企業一般也存在管理製度不完善、管理水平及生產水平較低等問題。
二、內部控製的概念與目標
1.概念，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現企業內控目標。內部控製是企業管理的重要組成部分，是企業管理層實現管理目地的重要手段，是建立健全企業管理體係的基本保障。
2.目標是明確各崗位職責，合理劃分管理權限範圍，科學分配權限，達到相關利益崗位互相牽製。通過建立內部控製機製，將企業管理流程製度化、完善化、規範化，合理控製經營風險。保證企業資產安全、財務信息真實完整、提高經營效率和效果、從而實現企業經營活動合理合法健康平穩運行。
三、遵循原則
小型企業建立與實施內部控製，應當遵循全麵性原則、重要性原則、製衡性原則、適應性原則、成本效益原則。其中重點要兼顧好重要性與成本效益原則。企業董事會要高度重視內部控製，將內部控製作為企業管理重點來抓，一方麵遵循重要性原則，對企業的重點業務和重要項目加大控製力度，防患高發風險；另一方麵遵循成本效益原則，投入的管理成本和由此而產生的管理效益應保持適當的比例，衡量管理成本與管理效益，保證成本不能超過由此而獲得的效益，否則應采取更有效的降低管理成本的內控方法。
由於小型企業考慮企業成本承受與效果。可適當考慮增加業務與信息技術的聯係，結合業務風險和信息係統風險評估，將風險控製在可承受範圍之內。
四、內控建立
1.小型企業內部控製製度的建立，應衡量企業規模和經營範圍、企業的管理目標，以《企業內部控製基本規範》及其配套指引為依據，從實際出發，根據企業自身經營狀況和業務流程量身訂製內部控製程序，對企業經營的各環節整理分析和評估，依據評估結果製定適用於企業發展的控製措施。應用中采取逐步推進，過程中進行適當調整，有利於企業提高企業的抵抗風險能力。
2.小型企業的機構設置簡單，管理資源易於整合。可根據企業所麵臨的主要風險和相關控製的效果，適當簡化內部控製體係建設，靈活設計、選擇適當控製流程和控製活動，達到有效控製風險和防範舞弊的目的。
五、內控製度的應用
1.小型企業應提高內部控製專業人才隊伍建設，尤其提高財務、會計和審計人員的素質，培養和聘用內部控製專業人才，加強對財務會計工作和財務報告的應用和重視程度。在強調全員參與內部控製的基礎上，采取多種措施，建立激勵機製，鼓勵從事內部控製的專業人員崗位成才，調動內部控製專業人才隊伍的工作積極性。
2.小型企業應建立健全內部控製的監督機製，持續監控和定期評價內部控製的有效性。根據我所從事的資源貿易型企業中，企業納入評價範圍的業務和事項重點包括（1）組織架構；（2）發展戰略；（3）人力資源；（4）社會責任；（5）企業文化；（6）資金活動；（7）采購業務；（8）資產管理；（9）銷售業務；（10）擔保業務；（11）財務報告；（12）全麵預算；（13）合同管理；（14）內部信息傳遞；（15）信息係統。企業尤其對資金活動、采購、銷售業務、資產管理、合同管理、全麵預算等業務方麵加強監控，工作中及時發現和糾正缺陷，調整內部控製重點，確保內部控製在企業的持續有效、順利實施。