我國小微企業稅費負擔過重的原因及對策分析
會計與金融
作者：袁芬
【摘要】目前小微企業繳納的稅費達三四十種，且適用稅率與大企業相同，稅額占利潤的比重高達60%，嚴重阻礙了小微企業的發展。那麼，為何小微企業稅費負擔如此重？如何減輕小微企業的稅費負擔？
【關鍵詞】小微企業，適用稅率，稅費負擔
近年來，我國各項稅收收入快速增長，超出GDP的增長速度。由下圖可知，從2004年到 2013年，我國各項稅收收入快速增長，2004年各項收入占GDP的比重為15%，近兩年達到了19%以上。目前小微企業繳納的稅費達三四十種，且適用稅率與大企業相同，稅額占利潤的比重高達60%。有關部門已經意識到這一問題，出台了一係列針對小微企業的稅收優惠政策，但不少小微企業指出，真正享受到的優惠政策少之又少。過重的稅負會阻礙小微企業的發展，減少小微企業的留存收益。
一、小微企業稅費負擔重的原因
2011年10月20日，《2011 年千戶民營企業跟蹤調查報告》顯示，稅費負擔過重已經成為當前我國民營企業麵臨的主要困難之一。小微企業稅費負擔過重的原因主要有：
1、稅收製度設計不合理。在流轉稅方麵，企業繳納的“三稅“（增值稅、消費稅和營業稅）占稅收比重的60%，對企業影響巨大。增值稅方麵，根據納稅人劃分的不同，小規模納稅人采取簡易征收辦法，按銷售收入3%繳納增值稅，不能進行進項抵扣。在我國，小微企業大多是小規模納稅人，按簡易辦法征稅，其銷售額基本涵蓋了運行的各種成本，相當於重複征稅。消費稅方麵，消費稅直接影響小微企業的現金流，特別是進口業務較多的小微企業。按目前的消費水平，不少化妝品不再屬於奢侈品範疇，但仍按較高比率納稅，加重企業的稅收負擔。營業稅方麵，盡管 “營改增”在我國全麵開展，但隻涉及交通運輸業、部分現代服務業、郵政服務業和電信業等，大部分小微企業仍屬於營業稅的納稅義務人。此外，還要在三種稅種的基礎上繳納城建稅和教育費附加，稅費負擔過重，阻礙了小微企業的發展。
在所得稅方麵，小微企業的稅負高於其他企業主要是因為：①“以票扣稅”導致企業支付過高的成本，小微企業有時很難得到相應的票據或以較高的成本獲得票據，導致不能及時稅前扣除；②部分政策過於嚴格，像折舊方法、使用年限等政策要求較嚴，企業不能隨意更換、選擇，甚至部分小微企業為了享受優惠，采用調整企業規模等方法，使得稅務部門無法對真實情況進行核實；③小微企業在自身管理、技術研發上處於劣勢，不能享受技術創新方麵的優惠政策。④限額性稅前扣除內容較多，導致企業無法進行稅前扣除，最終影響企業的利潤。
2、存在稅負不公。成熟的大公司，業務管理係統完善，利潤豐厚，但小微企業規模小，利潤相對微薄，等額稅費，小微企業占利潤的比重高於大企業。由於部分小微企業會計核算不健全，稅費繳納通常采用核定征收的方式，如果不能及時調整核定稅率，小微企業稅負會增加。另外，從稅收遵從成本來說，小微企業為配合稅務部門檢查而付出的人力物力成本要高於大企業。